2019年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題及答案（完整版）

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2019年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)—借款費(fèi)用》規(guī)定，下列借款費(fèi)用在資本化時(shí)需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是( )。

A.專門借款的溢折價(jià)攤銷

B.一般借款的利息

C.專門借款的利息

D.外幣專門借款匯兌差額

【參考答案】B

2.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述正確的是( )。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債均屬于金融負(fù)債

B.將來(lái)以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債

C.將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付

可變數(shù)量的自身權(quán)益工具的負(fù)債為金融負(fù)債

D.在滿足特定條件時(shí)，企業(yè)可以對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行重分類

【參考答案】C

3.2016年1月1日，甲公司購(gòu)入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購(gòu)買價(jià)款為1000萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元，2016年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是( )。

A.金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬(wàn)元

D.金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元

【參考答案】C

4.長(zhǎng)江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬(wàn)元，敏感性負(fù)債為800萬(wàn)元，2017年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤(rùn)率為8%，利潤(rùn)留存率為60%，則基于銷售百分比法預(yù)測(cè)下，2018年度長(zhǎng)江公司需從外部追加資金需要量為( )萬(wàn)元。

A.93

B.72

C.160

D.312

【參考答案】B

5.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中正確的是( )。

A.確定累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮損益變化導(dǎo)致的遞延所得稅費(fèi)用的變化

B.法律、行政法規(guī)或者統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，必須采用追溯調(diào)整法

C.采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當(dāng)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收

益，以及會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)

D.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)不屬于會(huì)計(jì)政策

【參考答案】C

6.采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。

A.在每股收益無(wú)差別點(diǎn)上無(wú)論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資，每股收益都是相等的

B.當(dāng)預(yù)期收益利潤(rùn)大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿較大的籌資方案

C.每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低

D.每股收益無(wú)差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)

【參考答案】C

7.下列交易或事項(xiàng)，不通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的是( )。

A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

B.存貨盤(pán)盈

C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

D.排污費(fèi)

【參考答案】C

8.委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目，則委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入( )。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

C.收回的委托加工物資的成本

D.管理費(fèi)用

【參考答案】C

9.長(zhǎng)江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬(wàn)份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為80000萬(wàn)元，無(wú)發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利率為9%。長(zhǎng)江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時(shí)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為( )萬(wàn)元。(P/A，9%，3)=2.5313，(P/F，9%，3)=0.7722。

A.8098.8

B.71901.2

C.80000.0

D.0

【參考答案】A

10.2017年1月1日，長(zhǎng)江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬(wàn)件，每件售價(jià)100元，每件成本80元。銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的商品可以退回。長(zhǎng)江公司銷售當(dāng)日預(yù)計(jì)該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退貨率為10%，假定不考慮增值稅等稅費(fèi)。1月份未發(fā)生退貨。則長(zhǎng)江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入( )萬(wàn)元。

A.264

B.270

C.6

D.300

【參考答案】B

11.2017年12月1日黃河公司對(duì)長(zhǎng)江公司提起訴訟，認(rèn)為長(zhǎng)江公司侵犯公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要求長(zhǎng)江公司賠償損失，至2017年12月31日法院尚未對(duì)案件進(jìn)行審理。長(zhǎng)江公司經(jīng)咨詢律師意見(jiàn)，認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴需要賠償50萬(wàn)元，則2017年12月

31日長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是( )萬(wàn)元。

A.15

B.30

C.50

D.0

【參考答案】C

12.下列交易或事項(xiàng)，不通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是( )。

A.預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入包裝物的租金

B.出租固定資產(chǎn)收取的押金

C.存出保證金

D.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金

【參考答案】C

13.下列關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

A.研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出可以計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

B.開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

C.研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費(fèi)用化

D.開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的未滿足資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

【參考答案】A

14.長(zhǎng)江公司產(chǎn)品生產(chǎn)每年需要某原材料150000公斤，每次訂貨變動(dòng)成本為93元。單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本為1.5元/公斤，則長(zhǎng)江公司該原材料的最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量為( )公斤。

A.4313

B.8600

C.5314

D.7000

【參考答案】A

15.長(zhǎng)江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為7000萬(wàn)元。如果完成的凈利潤(rùn)超過(guò)7000萬(wàn)元，公司管理層可以獲得超過(guò)7000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元。不考慮其他因素，長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)施該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是( )。

A.借：管理費(fèi)用1000000

貸：應(yīng)付職工薪酬1000000

B.借：營(yíng)業(yè)外支出1000000

貸：應(yīng)付職工薪酬1000000

C.借：利潤(rùn)分配1000000

貸：應(yīng)付職工薪酬1000000

D.借：本年利潤(rùn)1000000

貸：應(yīng)付職工薪酬1000000

【參考答案】A

16.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中錯(cuò)誤的是( )。

A.通過(guò)政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值入賬，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照

名義金額入賬

B.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按支付購(gòu)買總

價(jià)款入賬

C.投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但投資合同或協(xié)議約

定價(jià)值不公允的，應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬

D.通過(guò)債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值入賬

【參考答案】B

17.下列交易或事項(xiàng)會(huì)引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。

A.月末將完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)

B.商品已發(fā)出但尚不符合收入確認(rèn)條件

C.發(fā)出物資委托外單位加工

D.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【參考答案】D

18.黃河公司2017年12月1日購(gòu)入甲股票，并指定為以公允價(jià)值且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，購(gòu)入價(jià)格為85000元，另支付交易費(fèi)用為100元。甲股票2017年12月31日的

公允價(jià)值為92000元。黃河公司2018年12月1日將上述甲股票全部出售，出售價(jià)格為104500元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，黃河公司上述投資活動(dòng)對(duì)其2018年度利潤(rùn)總額的影響為( )。

A.增加12500元

B.增加16500元

C.增加18500元

D.減少2000元

【參考答案】A

19.下列情形中，表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的是( )。

A.存貨市價(jià)持續(xù)下降，但預(yù)計(jì)次年將會(huì)回升

B.存貨在生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值

C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，使原有庫(kù)存原材料市價(jià)低于其賬面成本

D.存貨已過(guò)期，但可降價(jià)銷售

【參考答案】B

20.下列各項(xiàng)不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是( )。

A.存貨加工過(guò)程中的制造費(fèi)用

B.存貨在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

C.為使存貨達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用

D.非正常消耗的直接材料

【參考答案】D

21.長(zhǎng)江公司對(duì)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)采用月末一次加權(quán)平均法，2018年1月甲存貨的收發(fā)存情況為：1月1日，結(jié)存40000件，單價(jià)為5元;1月17日，售出35000件;1月28日，購(gòu)入20000件，單價(jià)為8元。假設(shè)不考慮增值稅等稅費(fèi)，長(zhǎng)江公司2018年1月31日甲存貨的賬面金額為( )元。

A.185000

B.162500

C.150000

D.200000

【參考答案】C

22.下列與固定資產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用，不會(huì)增加固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是( )。

A.安裝費(fèi)用

B.預(yù)計(jì)的報(bào)廢清理費(fèi)用

C.符合資本化條件的借款費(fèi)用

D.預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用

【參考答案】B

23.下列屬于共同經(jīng)營(yíng)特征的是( )。

A.參與方僅對(duì)與合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利

B.資產(chǎn)屬于合營(yíng)安排，參與方并不對(duì)資產(chǎn)享有權(quán)利

C.參與方僅以各自對(duì)該合營(yíng)安排認(rèn)繳的投資額為限承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)

D.參與方對(duì)合營(yíng)安排的相關(guān)資產(chǎn)享有權(quán)利并對(duì)相關(guān)負(fù)債承擔(dān)義務(wù)

【參考答案】D

24.長(zhǎng)江公司2013年12月20日購(gòu)入一項(xiàng)不需安裝的固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為540000萬(wàn)元。長(zhǎng)

江公司采用年數(shù)總和計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為8年，凈殘值為零。從2017年1月1日開(kāi)始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值保持不變，則長(zhǎng)江公司2017年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。

A.45000

B.67500

C.108000

D.28125

【參考答案】A

25.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是( )。

A.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn)

B.更新改造過(guò)程中停止使用的固定資產(chǎn)

C.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn)

D.修理過(guò)程中停止使用的固定資產(chǎn)

【參考答案】B

26.2017年1月1日，長(zhǎng)江公司以現(xiàn)金500萬(wàn)元收購(gòu)黃河公司80%的股份。在購(gòu)買日，黃河公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)55萬(wàn)元，并支付現(xiàn)金股利16.5萬(wàn)元，假定長(zhǎng)江公司除黃河公司外沒(méi)有其他子公

司，則2017年末，長(zhǎng)江公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益為( )萬(wàn)元。

A.125.6

B.127.7

C.132.7

D.120.2

【參考答案】B

27.甲公司和乙公司是丙公司的子公司。2017年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用。甲公司取得銷售收入160萬(wàn)元，銷售成本為120萬(wàn)元。乙公司以160萬(wàn)元的價(jià)格作為該固定資產(chǎn)的原價(jià)入賬。該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則丙公司2017年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目抵銷的金額是( )萬(wàn)元。

A.36

B.40

C.44

D.32

【參考答案】A

28.甲公司2017年6月1日采用售后回購(gòu)方式向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，回購(gòu)價(jià)格為115萬(wàn)元，回購(gòu)日期為2017年10月31日，貸款已實(shí)際收付。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，則2017年8月31日甲公司因此項(xiàng)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目余額為( )萬(wàn)元

A.100

B.109

C115

D.106

【參考答案】B

29.下列不屬于反映獲利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)是( )。

A.銷售利潤(rùn)率

B.總資產(chǎn)報(bào)酬率

C.凈資產(chǎn)收益率

D.已獲利息倍數(shù)

【參考答案】D

30.以股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的首要任務(wù)是協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系。下列不屬于股東和經(jīng)營(yíng)者利益沖突解決方式的是( )。

A.因經(jīng)營(yíng)者決策失誤企業(yè)被兼并

B.因經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致公司貸款被銀行提前收回

C.因經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)績(jī)效達(dá)到規(guī)定目標(biāo)獲得績(jī)效股

D.因經(jīng)營(yíng)者績(jī)效不佳被股東解聘

【參考答案】B

31.公司并購(gòu)的支付方式是指并購(gòu)活動(dòng)中并購(gòu)公司和目標(biāo)公司之間的交易形式。下列不屬于

并購(gòu)支付方式的是( )。

A.現(xiàn)金支付方式

B.股票對(duì)價(jià)方式

C.杠桿收購(gòu)方式

D.買方融資方式

【參考答案】D

32.2016年12月31日，長(zhǎng)江公司向黃河公司融資租入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，自2017年開(kāi)始，在10年內(nèi)于每年年末支付租金100000元。長(zhǎng)江公司估計(jì)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為15年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該設(shè)備在2017年1月1日的公允價(jià)值為700000元，根據(jù)出租人租賃內(nèi)含利率8%確定的10年租金的現(xiàn)值為671008元。則2017年度長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)( )。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用45681元，折舊46667元

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用53681元，折舊44734元

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用45681元，折舊67101元

D.管理費(fèi)用100000元

【參考答案】B

33.長(zhǎng)江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動(dòng)成本50元，則下列關(guān)于甲產(chǎn)品單位售價(jià)對(duì)應(yīng)的盈虧臨界點(diǎn)銷售量計(jì)算正確的是( )。A.單位售價(jià)100元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量1600件

B.單位售價(jià)60元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量6400件

C.單位售價(jià)70元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量8000件

D.單位售價(jià)50元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量3200件

【參考答案】C

34.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”調(diào)增項(xiàng)目的是( )。

A.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少

B.當(dāng)期確認(rèn)的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

C.當(dāng)期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加

D.當(dāng)期發(fā)生的存貨增加

【參考答案】A

35.長(zhǎng)江公司2017年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽(yáng)能發(fā)電系統(tǒng)，合同總價(jià)格為180萬(wàn)元(不含增值稅)。截至2017年12月31日。長(zhǎng)江公司已完成2套，剩余部分預(yù)計(jì)在2018年4月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)。且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。長(zhǎng)江公司安裝已完成的工作流確定履約進(jìn)度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬(wàn)元。

A.60

B.108

C.180

D.0

【參考答案】B

36.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。

A.因存貨減值而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.銷售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)

C.銷售商品過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.銷售商品過(guò)程中發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

【參考答案】A

37.長(zhǎng)江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的價(jià)格發(fā)行1000萬(wàn)股普通股股票，2018年5月31日，公司以每股20元的價(jià)格回購(gòu)了其中的300萬(wàn)股并注銷。假設(shè)2017年1月1日至2018年5月31日期間，公司沒(méi)有發(fā)生任何其他權(quán)益性交易，則該回購(gòu)并注銷股份的

事項(xiàng)對(duì)公司2018年末所有者權(quán)益的影響是( )。

A.導(dǎo)致2018年末其他綜合收益增加

B.導(dǎo)致2018年末盈余公積減少

C.導(dǎo)致2018年末資本公司——股本溢價(jià)減少

D.導(dǎo)致2018年末未分配利潤(rùn)增加

【參考答案】C

38.長(zhǎng)江公司系增值稅一般納稅人，2017年年末盤(pán)虧一批原材料，該批原材料購(gòu)入成本為120萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元，經(jīng)查，盤(pán)虧系管理不善被盜所致，確認(rèn)由相關(guān)責(zé)任人賠償

20萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，確認(rèn)的盤(pán)虧凈損失對(duì)2017年度利潤(rùn)總額的影響金額為( )萬(wàn)元。

A.100.8

B.120.4

C.140.4

D.160.4

【參考答案】B

39.下列關(guān)于資本定價(jià)模型的表述中錯(cuò)誤的是( )。

A.市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越是厭惡，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大

B.資本資產(chǎn)定價(jià)模型完整地揭示了證券市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的基本情況

C.資本資產(chǎn)定價(jià)模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)”的理念

D.資產(chǎn)的必要收益率由無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率和資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益率組成

【參考答案】B.

40.破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補(bǔ)償金時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.破產(chǎn)費(fèi)用

B.其他費(fèi)用

C.清算凈值

D.債務(wù)清償凈損益

【參考答案】D

二、多項(xiàng)選擇題

41.企業(yè)發(fā)行債券采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的利息費(fèi)用，可能借記的科目有( )

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.制造費(fèi)用

C.在建工程

D.管理費(fèi)用

E.研發(fā)支出

【參考答案】ABCE

42.企業(yè)將非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售時(shí)，應(yīng)滿足的條件有( )

A.非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組擬結(jié)算費(fèi)用

B.出售極可能發(fā)生，預(yù)計(jì)將在一年內(nèi)完成

C.根據(jù)類似交易出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售

D.非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組已發(fā)生減值

E.出售該資產(chǎn)應(yīng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

【參考答案】BC

43.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不屬于體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有( )

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)發(fā)生減值的固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.融資性售后回購(gòu)方式銷售商品取得的價(jià)款不確認(rèn)為收入

C.期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量

D.以融資租入方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)自有固定資產(chǎn)

E.投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行計(jì)量

【參考答案】BDE

44.編制合并利潤(rùn)表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表時(shí)，需要調(diào)整抵銷的項(xiàng)目有( )

A.內(nèi)部在收賬款的資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目

B.內(nèi)部投資收益項(xiàng)目

C.內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本項(xiàng)目

D.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目

E.納入合并范圍的子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目

【參考答案】ABCE

45.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1條-存貨》的規(guī)定發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法包括( )

A.一次加權(quán)平均法

B.先進(jìn)先出法

C.后進(jìn)先出法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

E.移動(dòng)加權(quán)平均法

【參考答案】ABDE

46.下列關(guān)于貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)關(guān)系的表述中，正確的有( )

A.普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

B.復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

C.單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

D.復(fù)利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

E.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

【參考答案】ABC

47.下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)核算的表述中，正確的有( )

A.“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額

B.“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)”記錄企業(yè)按照規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額

C.“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)”記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額

D.“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅)”核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，提供建筑服務(wù)。采用預(yù)售款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅額

E.“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額

【參考答案】ABCD

48.與財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)志的其他方法相比，下列屬于零基礎(chǔ)預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的有( )

A.有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金

B.能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性

C.不受現(xiàn)在費(fèi)用項(xiàng)目的限制

D.按一系列業(yè)務(wù)量水平編制，擴(kuò)大了預(yù)算的使用范圍

E.使預(yù)算隨著時(shí)間的推進(jìn)不斷調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況相適應(yīng)

【參考答案】ABC

49.企業(yè)根據(jù)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量的特征，可將金融資產(chǎn)劃分為( )

A.以可變現(xiàn)凈值計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.以重置成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)E.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

【參考答案】CDE

50.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )

A.購(gòu)入使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

B.應(yīng)交的罰款和滯納金

C.本期產(chǎn)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)

D.年初交付管理部門使用的設(shè)備，會(huì)計(jì)上按年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍金額遞減法計(jì)提折舊

E.期末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期投益的金額負(fù)債公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

【參考答案】ADE

51.下列關(guān)于股利政策的表述中正確的有( )

A.固定股利政策有可能導(dǎo)致公司違反我國(guó)的《公司法》的規(guī)定

B.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期最大化

C.剩余股利政策有利于投資者安排收入和支出

D.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財(cái)務(wù)彈性

E.固定股利支付率政策比較適用于那些處于穩(wěn)定發(fā)展且財(cái)務(wù)狀況也比較穩(wěn)定的公司

【參考答案】ABDE

52.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )

A.發(fā)行股票和債券

B.處置子公司

C.發(fā)行前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

D.外匯匯率發(fā)生重大變化

E.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟時(shí)間結(jié)案

【參考答案】ABD

53.2018年2月10日甲公司賒銷一批材料給乙公司，應(yīng)收價(jià)稅合計(jì)金額為58500元，當(dāng)年5月10日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司1000元債務(wù)，余額用銀行存款立即支付，甲公司已對(duì)該債權(quán)計(jì)提了1000元壞賬準(zhǔn)備，則下列關(guān)于該債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理表述中正確的有( )

A.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得1000元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1000元

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失9000元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得11000元

E.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得9000元

【參考答案】AC

54.下列各項(xiàng)屬于企業(yè)信用政策組成內(nèi)容的是( )

A.信用條件

B.銷售政策

C.收賬政策

D.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議

E.最佳現(xiàn)金余額

【參考答案】AC

55.下列屬于企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)中管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的有( )

A.經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)評(píng)價(jià)

B.風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)

C.資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)

D.經(jīng)營(yíng)決策評(píng)價(jià)

E.人力資源評(píng)價(jià)

【參考答案】BDE

56.下列各項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的有( )。

A.其他綜合收益

B.其他收益

C.其他權(quán)益工具

D.未分配利潤(rùn)

E.本年利潤(rùn)

【參考答案】BE

三、計(jì)算題

1.黃河公司因技術(shù)改造需要2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：

(1)該套生產(chǎn)線總投資520萬(wàn)元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬(wàn)元，2019年年末投入420萬(wàn)元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年(與稅法相同)，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元(與稅法相同)。

(2)該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)生產(chǎn)使用第一年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額10萬(wàn)元。預(yù)計(jì)生產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬(wàn)元。生產(chǎn)線使用期滿后，流動(dòng)資金將全部收回。

(3)該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。

(4)假設(shè)該公司使用企業(yè)所得稅稅率25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。

(5)相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值參數(shù)如下表所示：

根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

61.該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年流動(dòng)資金的投資額是( )萬(wàn)元。

A.10

B.30

C.50

D.20

【參考答案】A

62.該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金流量是( )萬(wàn)元。

A.170

B.160

C.175

D.165

【參考答案】B

63.該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后終結(jié)期的現(xiàn)金流量是( )萬(wàn)元。

A.20

B.40

C.50

D.30

【參考答案】C

64.該投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是( )萬(wàn)元。

A.71.35

B.90.96

C.99.22

D.52.34

【參考答案】A

2.長(zhǎng)江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺(tái)大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價(jià)為4800萬(wàn)元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長(zhǎng)江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格，設(shè)備成本為2400萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi);折現(xiàn)率為10%。(P/A，10%，5)=3.7908，(P/A，10%，6)=4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

65.2017年1月1日，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )萬(wàn)元。

A.3032.65

B.3832.64

C.4800.00

D.3484.16

【參考答案】B

66.2017年1月1日，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益金額為( )萬(wàn)元。

A.0

B.1315.84

C.1767.36

D.967.36

【參考答案】D

67.長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益的金額為( )萬(wàn)元。

A.223.26

B.303.26

C.400.00

D.268.42

【參考答案】B

68.長(zhǎng)江公司2017年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.1655.90

B.2535.90

C.3600.00

D.2152.58

【參考答案】B

四、綜合分析題

(一)長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2017年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

1.7月1日，長(zhǎng)江公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，長(zhǎng)江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬(wàn)元。

2.2017年末，長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬(wàn)元。

3.12月31日，長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。

4.2017年末，長(zhǎng)江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬(wàn)元。

根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)子在所得稅前扣除。長(zhǎng)江公司自用力公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長(zhǎng)江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:

69.針對(duì)事項(xiàng)3，長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。

A.借記“投資性房地產(chǎn)-成本”2250萬(wàn)元

B.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”150萬(wàn)元

C.貸記“其他綜合收益”150萬(wàn)元

D.借記“投資性房地產(chǎn)-成本”2100萬(wàn)元

【答案】AC

70.長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

A.390

B.615

C.465

D.425

【答案】D

71.長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。

A.37.5

B.127.5

C.115.0

D.90.0

【答案】D

72.長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為( )萬(wàn)元。

A.37.5

B.115.0

C.77.5

D.40.0

【答案】C

73.長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

A.337.5

B.412.5

C.425.0

D.375.0

【答案】D

74.長(zhǎng)江公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額凈增加( )萬(wàn)元。

A.1187.5

B.1275.0

C.1237.5

D.1225.0

【答案】C

(二)

長(zhǎng)江公司為上市公司，2016-2017年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1.2016年1月1日，長(zhǎng)江公司以發(fā)行股份的方式取得非關(guān)聯(lián)公司一黃河公司40%的股權(quán)。發(fā)行的普通數(shù)量為200萬(wàn)股，面值為1元，發(fā)行價(jià)為12元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用40萬(wàn)元。取得股權(quán)當(dāng)日，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元，與其公允價(jià)值相等。

2.黃河公司2016年度實(shí)現(xiàn)浄利潤(rùn)3200萬(wàn)元，想取盈余公積320萬(wàn)元，當(dāng)年分配現(xiàn)金脫利80萬(wàn)元，因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益240萬(wàn)元。

3.2017年1月1日，長(zhǎng)江公司以一批賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元，公允價(jià)值為1520萬(wàn)元的庫(kù)存商品對(duì)黃河公司進(jìn)行增資，進(jìn)一步取得黃河公司20%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)黃河公司的控制。取得控制權(quán)當(dāng)日，長(zhǎng)江公司原持有的40%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8160萬(wàn)元，公允價(jià)值為8800萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)存貨評(píng)估增值引起。

4.黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3800萬(wàn)元，提取盈余公積380萬(wàn)元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利120萬(wàn)元;除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。至年末，評(píng)估増值的存貨已對(duì)外出售50%。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題

75.2016年1月1日，長(zhǎng)江公司取得黃河公司40%股權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.800

B.2400

C.2360

D.1920

【答案】B

76.2016年1月1日,長(zhǎng)江公司發(fā)行股份對(duì)其所有者權(quán)益的影響金額為( )萬(wàn)元

A.40

B.2400

C.2360

D.800

【答案】C

77.2016年12月31日,長(zhǎng)江公司所持有的黃河公司40%股權(quán)的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.2144

B.3744

C.3704

D.3264

【答案】B

78.長(zhǎng)江公司取得對(duì)黃河公司的控制權(quán)之日,其對(duì)黃河公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬(wàn)元

A.4784

B.5440

C.5264

D.5224

【答案】B

79.長(zhǎng)江公司取得對(duì)黃河公司的控制權(quán)之日,其編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為( )

A.-16

B.2320

C.1200

D.40

【答案】B

80.2017年度長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因?qū)S河公司的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元

A.72

B.2280

C.2088

D.1896

【答案】A