未抵扣完的增值稅加計抵減額計入哪個科目？

未抵扣完的增值稅加計抵減額應(yīng)計入“待抵扣進(jìn)項稅額”科目?。企業(yè)應(yīng)將未抵減完的加計抵減稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)至“待抵扣進(jìn)項稅額”科目，以便留存到后期進(jìn)行抵扣，并確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和規(guī)范性?。具體內(nèi)容小編為大家整理在了下文中，以便了解~

一、政策背景

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號），符合條件的生活性服務(wù)業(yè)納稅人可以按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%或15%計提加計抵減額。如果當(dāng)期未完全抵減，剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

二、會計處理

在實際繳納增值稅時，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目上借記，貸記“銀行存款”科目，同時將加計抵減的金額貸記“其他收益”科目，具體分錄如下：

1、計提加計抵減額時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（加計抵減額）  

貸：其他收益  

2、實際抵減應(yīng)納稅額時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅  

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（加計抵減額） 

三、未抵扣完的處理

如果當(dāng)期加計抵減額未完全抵減，剩余部分無需單獨調(diào)整，直接結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵減即可。在財務(wù)報表中，未抵扣完的加計抵減額體現(xiàn)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（加計抵減額）”科目的貸方余額中。

四、注意事項

1、加計抵減額不得用于抵減簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額。

2、加計抵減額僅適用于符合條件的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，其他行業(yè)不適用。

3、納稅人需按規(guī)定保存相關(guān)憑證和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

五、實際意義

通過加計抵減政策，企業(yè)可以有效降低增值稅稅負(fù)，提升經(jīng)營效益。未抵扣完的加計抵減額計入“其他收益”科目，不僅符合會計準(zhǔn)則要求，還能真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果。