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一、匯算的主要內(nèi)容

2023年度終了后，居民個(gè)人（以下稱(chēng)納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見(jiàn)附件1），計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

二、無(wú)需辦理匯算的情形

納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理匯算：

（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；

（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

三、需要辦理匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

（二）2023年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：

（一） 減除費(fèi)用6萬(wàn)元，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等專(zhuān)項(xiàng)扣除；

（二） 符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；

（三） 符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金等其他扣除；

（四）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

納稅人與其配偶共同填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息及住房租金等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，以及與兄弟姐妹共同填報(bào)贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，需要與其他填報(bào)人溝通填報(bào)扣除金額，避免超過(guò)規(guī)定額度或比例填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。納稅人填報(bào)不符合規(guī)定的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站或者扣繳義務(wù)人等渠道進(jìn)行提示提醒。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，對(duì)于拒不更正或者不說(shuō)明情況的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫停其享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說(shuō)明情況后，可繼續(xù)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

五、辦理時(shí)間

2023年度匯算辦理時(shí)間為2024年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

原文鏈接：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5221099/content.html