2011年保薦代表人勝任能力考試真題多選

 多選題

第1題　某中小板上市公司的持續(xù)督導(dǎo)，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)下列哪些情況發(fā)表獨(dú)立意見()

A.風(fēng)險(xiǎn)投資

B.限售股上市流通

C.對(duì)合并范圍內(nèi)的子公司提供擔(dān)保

D.對(duì)合并范圍內(nèi)的子公司提供財(cái)務(wù)資助

參考答案：A,B

參考解析：《深圳證券交易所上市公司保薦工作指引》(2014年修訂)第二十八條保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)上市公司應(yīng)披露的下列事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見：

(一)募集資金使用情況;

(二)限售股份上市流通;

(三)關(guān)聯(lián)交易;

(四)對(duì)外擔(dān)保(對(duì)合并范圍內(nèi)的子公司提供擔(dān)保除外)：

(五)委托理財(cái);

(六)提供財(cái)務(wù)資助(對(duì)合并范圍內(nèi)的子公司提供財(cái)務(wù)資助除外);

(七)風(fēng)險(xiǎn)投資、套期保值等業(yè)務(wù)：

(八)本所或者保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要發(fā)表獨(dú)立意見的其他事項(xiàng)。

第2題　發(fā)行人在持續(xù)督導(dǎo)期間出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會(huì)可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認(rèn)之日起3個(gè)月到12個(gè)月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負(fù)責(zé)的推薦，情節(jié)特別嚴(yán)重的，撤銷其保薦代表人資格()

A.非公開發(fā)行股票并上市當(dāng)年累計(jì)50%以上募集資金的用途與承諾不符;

B.公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)比上年下滑50%以上：

C.上市公司公開發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券之日起12個(gè)月內(nèi)控股股東或者實(shí)際控制人發(fā)生變更;

D.首次公開發(fā)行股票并上市之日起12個(gè)月內(nèi)累計(jì)30%以上資產(chǎn)或者主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重組：

E.上市公司公開發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券之日起12個(gè)月內(nèi)累計(jì)50%以上資產(chǎn)或者主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重組，且未在證券發(fā)行募集文件中披露;

F.持續(xù)督導(dǎo)期間信息披露文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏;

參考答案：A,E

參考解析：根據(jù)《保薦辦法》第72條

選項(xiàng)A，不管是公開發(fā)行還是非公開發(fā)行證券，只要證券上市當(dāng)年累計(jì)50%以上募集資金的用途與承諾不符，就應(yīng)當(dāng)采取題干所屬處罰措施;

選項(xiàng)B，應(yīng)為公開發(fā)行證券并在主板上市當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)比上年下滑50%以上;

選項(xiàng)C，應(yīng)為首次公開發(fā)行股票并上市之日起12個(gè)月內(nèi)控股股東或者實(shí)際控制人發(fā)生變更;

選項(xiàng)D，應(yīng)為首次公開發(fā)行股票并上市之日起12個(gè)月內(nèi)累計(jì)50%以上資產(chǎn)或者主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重組;

選項(xiàng)F，根據(jù)《保薦辦法》第71條規(guī)定，屬于直接撤銷相關(guān)人員的保薦代表人資格的情形之一。

第3題　乙公司2008年1月1日購買三年期債券并準(zhǔn)備持有至到期，2008年4月1日，公司因臨時(shí)資金緊張，出售60%，取得價(jià)款720萬元。假定4月1日該債券出售前賬面余額(成本)為1000萬元，不考慮其他因素的影響，則以下說法正確的是()

A.乙公司2008年4月1日應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬

B.乙公司2008年4月1日應(yīng)確認(rèn)投資收益120萬

C.乙公司2008年4月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積200萬

D.乙公司2008年4月1日應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益80萬

E.可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為400萬

F.可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為480萬

參考答案：B,D,F

參考解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定，企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。重分類日，該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

因此，乙公司2008年4月1日出售并重分類持有至到期投資的賬務(wù)處理為

借：銀行存款7200000

貸：持有至到期投資——成本6000000

投資收益1200000

借：可供出售金融資產(chǎn)4800000

貸：持有至到期投資——成本4000000

其他綜合收益(原為“資本公積——其他資本公積”)800000

假定2008年4月20日，乙公司將剩余該債券全部出售，收取價(jià)款580萬元，則乙公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款5800000

貸：可供出售金融資產(chǎn)4800000

投資收益1000000

借：其他綜合收益(原為“資本公積——其他資本公積”)800000

貸：投資收益800000

說明：本題D選項(xiàng)原為“乙公司2008年4月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積80萬”，在考試時(shí)點(diǎn)是應(yīng)當(dāng)選的，2015年根據(jù)相關(guān)規(guī)定，一些原來計(jì)入“資本公積——其他資本公積”的改為計(jì)入“其他綜合收益”中，因此題目中為了適應(yīng)最新的規(guī)定，把其改為“其他綜合收益”。