2023經(jīng)濟法新增增值稅退稅規(guī)定

退稅政策落地實施，有助于緩解資金壓力，支持企業(yè)擴大投資，促進技術(shù)裝備升級，有效激發(fā)市場活力，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

一、2023經(jīng)濟法新增增值稅退稅規(guī)定

（1）自2021年4月1日起。加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

（2）自2021年4月1日起，加大“制造業(yè)”、“科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

（3）小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人辦理期末留抵退稅，需同時符合以下條件：

①納稅信用等級為A級或者B級；

②申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

③申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

④2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

（4）增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

（5）存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

（6）納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%；

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100％；

進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

（7）自2022年7月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”企業(yè)。

二、退稅方式及范圍

（1）適用范圍

該退稅政策適用于所有在中國境內(nèi)注冊并合法經(jīng)營的企業(yè)。

（2）退稅方式

2023年起，企業(yè)可以選擇兩種方式獲得退稅：現(xiàn)金退稅和抵扣退稅。

現(xiàn)金退稅是指企業(yè)按照規(guī)定程序申報后，在一定時間內(nèi)直接獲得相應(yīng)金額的退稅。抵扣退稅是指企業(yè)將符合規(guī)定的增值稅進項抵減應(yīng)納增值稅，并在下期申報時進行結(jié)轉(zhuǎn)或補繳。

（3）條件

申請享受該項政策需要滿足以下條件：

1.公司注冊時間不少于1年；

2.納稅信用良好，在過去12個月內(nèi)沒有違法違規(guī)行為；

3.申請的退稅金額不得超過企業(yè)繳納的增值稅總額的30%。