一般納稅人與小規(guī)模納稅人增值稅的會計核算各有哪些特點？

1、會計制度

一般納稅人應(yīng)依據(jù)《企業(yè)會計準則》的要求制定會計制度，而小規(guī)模納稅人可以選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》或者《企業(yè)會計準則》。

2、納稅申報方式

一般納稅人每月要先結(jié)算銷售額與進項稅額，再向稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。而小規(guī)模納稅人每季度向稅務(wù)機關(guān)報送銷售額、不含稅銷售額、進項稅額等資料，再繳納稅款。

3、稅率

一般納稅人和小規(guī)模納稅人繳納的增值稅稅率不同。一般納稅人的增值稅適用17%、11%、6%、3%等稅率；小規(guī)模納稅人可以選擇適用1%或者3%的簡單征收稅率。

4、稅前扣除項

一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅前扣除項上有所不同。一般納稅人可以扣除進項稅、稅前抵扣、稅前扣除等，而小規(guī)模納稅人則不能扣除進項稅和稅前抵扣。

5、抵扣

在增值稅抵扣方面，一般納稅人可以將符合條件的進項稅進行抵扣，而小規(guī)模納稅人沒有抵扣的權(quán)利。

6、會計處理

一般納稅人和小規(guī)模納稅人在會計處理方面也存在差異。一般納稅人需要設(shè)立應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶，而小規(guī)模納稅人不需要。

因此，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅的會計核算上具有許多不同之處，納稅人應(yīng)該選擇適合自己企業(yè)情況的納稅人身份，并根據(jù)不同的制度規(guī)定和稅收政策進行相關(guān)的會計處理。