中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)筆記：所得稅的列報(bào)

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)筆記：所得稅的列報(bào)

(一)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債(凈額列示)

1.當(dāng)企業(yè)實(shí)際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅時(shí)，超過(guò)部分在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”;(多交列其他流動(dòng)資產(chǎn))

【思考問(wèn)題】實(shí)際交納的所得稅100萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅80萬(wàn)元;“其他流動(dòng)資產(chǎn)”列報(bào)20萬(wàn)元。

2.當(dāng)企業(yè)實(shí)際交納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)交所得稅時(shí)，差額部分應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。(少交列應(yīng)交稅費(fèi))

【思考問(wèn)題】實(shí)際交納的所得稅100萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅150萬(wàn)元;“應(yīng)交稅費(fèi)”列報(bào)50萬(wàn)元。

(二)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債

同時(shí)滿(mǎn)足條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷(xiāo)后的凈額列示。

遞延資產(chǎn)大于負(fù)債，列資產(chǎn)

遞延負(fù)債大于資產(chǎn)，列負(fù)債

【思考問(wèn)題】遞延所得稅資產(chǎn)余額為100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額為60萬(wàn)元;“遞延所得稅資產(chǎn)” 列報(bào)40萬(wàn)元。

【思考問(wèn)題】遞延所得稅資產(chǎn)余額為100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額為160萬(wàn)元;“遞延所得稅負(fù)債” 列報(bào)60萬(wàn)元。

【歸納】一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷(xiāo)后的凈額列示。

(三)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷(xiāo)。(合并中不能抵銷(xiāo))

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