2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)模擬題：第十五章

2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)模擬題：第十五章

　　第十五章　所得稅

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試題庫>>在線?？糭歷年真題_在線估分

2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)思維導(dǎo)圖_第十五章　所得稅

【參考答案見第二頁】

一、單項(xiàng)選擇題

1.一臺(tái)設(shè)備的原值為100萬元，折舊30萬元已在當(dāng)期和以前期間抵扣，折余價(jià)值70萬元。假定稅法折舊等于會(huì)計(jì)折舊。那么此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.100　B.30C.70D.0

2.甲公司于2007年初以100萬元取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2007年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬元。則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2007年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0　B.100　C.120　D.20

3.A公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之后5年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×6年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在20×6年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

A.0B.400C.100　D.500

4.下列各項(xiàng)投資收益中，按稅法規(guī)定免交所得稅，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整的項(xiàng)目是(　)。

A.國債利息收入 B.股票轉(zhuǎn)讓凈收益

C.公司的各項(xiàng)贊助費(fèi) D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益

5.某企業(yè)2007年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么2007年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.600　B.0　C.300　D.無法確定

6.某公司20×6年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至20×6年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則20×6年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為(　)萬元。

A.0　B.100　C.-100D.不確定

7.甲企業(yè)于20×6年1月1日取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，按公允價(jià)值模式計(jì)量。取得時(shí)的入賬金額為100萬元，20×6年末公允價(jià)值為120萬元，則年末由于該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為(　)萬元。

A.100B.120C.0D.20

8.下列項(xiàng)目中不屬于可抵扣暫時(shí)性差異的是()。

A.計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用

B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例超過稅法規(guī)定的計(jì)提比例

C.在固定資產(chǎn)使用初期按照稅法規(guī)定可以采用加速折舊方法，而會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊產(chǎn)生的差異

D.計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備

9.某股份有限公司20×5年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3010萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為　5年，按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×7年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為15%。除該事項(xiàng)外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司20×7年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬元。

A.12B.60C.120D.192

10.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為33%，本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為(　)萬元(不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異)。

A.貸方1530B.借方1638C.借方2178D.貸方4500

11.某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤400萬元，本年發(fā)生了超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的工資40萬元，發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬元。若公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅率為33%(假定以前年度的所得稅稅率也為33%)，則本年凈利潤為(　)萬元。

A.254.8　B.249.52C.273.28D.260.08

12.甲企業(yè)2004年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2005年起甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額每年均為500萬元。2007年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為595萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率是33%。2008年該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅費(fèi)用為()元。

A.1450500B.1600500　C.1650000D.　1320000

13.某股份公司2007年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2500萬元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年起所得稅率為33%，而以前為15%。假定按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除;2007年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng);可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2007年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

A.905.85B.226.65　C.679.2　D.986.7

14.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2007年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為10000元。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2007年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2007年度的所得稅費(fèi)用為()元。

A.29700B.33000C.36300D.39600

15.企業(yè)持有的某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，會(huì)計(jì)期末，其公允價(jià)值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。期末因該業(yè)務(wù)對(duì)所得稅費(fèi)用的影響額為()萬元。

A.66　B.13.2　C.79.2D.0

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。

A.支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)B.購買國債確認(rèn)的利息收入

C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款D.支付的工資超過計(jì)稅工資的部分

2.下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)產(chǎn)生差異的有()。

A.短期借款B.應(yīng)付票據(jù)C.應(yīng)付賬款D.預(yù)計(jì)負(fù)債

3.下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。

A.支付的各種贊助費(fèi)

B.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用

C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對(duì)長期投資采用權(quán)益法核算，對(duì)補(bǔ)交所得稅的處理

4.下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有(　)。

A.存貨B.固定資產(chǎn) C.無形資產(chǎn)　D.交易性金融資產(chǎn)

5.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下應(yīng)在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目貸方登記的項(xiàng)目有(　)。

A.因稅率變動(dòng)而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn) B.因開征新稅而調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債

C.因稅率變動(dòng)而調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債 D.因開征新稅而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)

6.企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，下列選項(xiàng)中產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額的有()。

A.遞延所得稅負(fù)債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額

B.本期發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異

C.本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

7.按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有(　)。

A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

8.應(yīng)交所得稅可能等于(　)。

A.當(dāng)期所得稅　B.所得稅費(fèi)用 C.遞延所得稅D.所得稅費(fèi)用-遞延所得稅

9.下列科目中，在企業(yè)年度終了時(shí)，一般情況下應(yīng)無余額的是(　)。

A.本年利潤 B.營業(yè)外收入 C.應(yīng)交稅費(fèi) D.所得稅費(fèi)用

10.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，影響企業(yè)利潤總額的有()。

A.所得稅 B.資源稅 C.教育費(fèi)附加 D.城市維護(hù)建設(shè)稅

11.在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算的情況下，當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的有()。

A.發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

B.發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

C.稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債余額的調(diào)整金額

D.本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債金額

12.采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)，調(diào)增所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目包括(　)。

A.本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債

B.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債

D.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債{#page#}

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】 C

【答案解析】 會(huì)計(jì)折舊等于稅法折舊，折余價(jià)值70萬元將在未來期間作為折舊或通過處置作為一項(xiàng)減項(xiàng)從應(yīng)稅利潤抵扣，未來收回時(shí)70萬元都不構(gòu)成應(yīng)稅利潤，該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)就是其賬面價(jià)值70萬元。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】 B

【答案解析】 按照稅法規(guī)定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，2007年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】 B

【答案解析】 該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。

按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)后分5年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費(fèi)用相關(guān)，在20×6年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】 A

【答案解析】 按我國稅法規(guī)定，企業(yè)購買的國債利息收入不計(jì)入應(yīng)稅所得，不交納所得稅，但會(huì)計(jì)上計(jì)入了投資收益，所以在由稅前會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)調(diào)減。

【該題針對(duì)“負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】 A

【答案解析】 計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值600萬元-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0=600萬元。

【該題針對(duì)“負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.【正確答案】 A

【答案解析】 因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項(xiàng)負(fù)債在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100(萬元)。

該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時(shí)性差異。

【該題針對(duì)“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.【正確答案】 D

【答案解析】 20×6年末投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=100+20=120(萬元)，而計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元。

【該題針對(duì)“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.【正確答案】 C

【答案解析】 按照稅法規(guī)定可以采用加速折舊方法，而會(huì)計(jì)采用直線法，在固定資產(chǎn)使用初期，從稅法折舊金額會(huì)大于會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益的折舊金額，假設(shè)固定資產(chǎn)的原值為100萬元，稅法年折舊額為20萬元，會(huì)計(jì)上的年折舊額為10萬元，那么第一年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為90萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為80萬元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。A、B、D選項(xiàng)屬于可抵扣暫時(shí)性差異。

【該題針對(duì)“可抵扣暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。期末填列在資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目內(nèi)。

會(huì)計(jì)年折舊額=(3010-10)/3=1000(萬元)

稅法年折舊額=(3010-10)/5=600(萬元)

20×7年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3010-1000×2=1010(萬元)

20×7年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=3010-600×2=1810(萬元)

賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=800(萬元)

所以20×7年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=800×15%=120(萬元)。

【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.【正確答案】 B

【答案解析】 發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)入遞延所得稅負(fù)債科目，轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)科目的貸方，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)，轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響計(jì)入遞延所得稅負(fù)債科目的借方。本期計(jì)入到遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額=(3720-720)×33%=990(萬元)，以前各期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540/15%=3600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3600×(33%-15%)=648(萬元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=　990+648=1638(萬元)。

【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11.【正確答案】 A

【答案解析】 本年應(yīng)交所得稅=(400+40-16)×33%=139.92(萬元)，本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=16×33%=5.28(萬元)，本期所得稅費(fèi)用=139.92+5.28=145.2(萬元)，本年凈利潤=400-145.2=254.8(萬元)。

【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12.【正確答案】 C

【答案解析】 按會(huì)計(jì)方法2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額=595÷7=85(萬元)

按稅法規(guī)定2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額=1000÷10=100(萬元)

2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-100×3-(700-595)-85=510(萬元)

計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-100×4=600(萬元)

資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

遞延所得稅資產(chǎn)的余額=(600-510)×33%=29.7(萬元)

2007年末應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=105×33%=34.65(萬元)

所以2008年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=15×33%=4.95萬元(借方)

“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”科目金額=(500+15)×33%=169.95(萬元)

當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=169.95-4.95=165(萬元)。

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13.【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)交所得稅=(2500+275-30)×33%=905.85(萬元);至2007年初累計(jì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異因稅率升高而調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)=810×(33%-15%)=145.8(萬元)(借方);2007年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響數(shù)=(275-30)×33%=80.85(萬元)(遞延所得稅資產(chǎn)借方);因此，2007年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用=905.85-145.8-80.85=679.2(萬元)。

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14.【正確答案】 C

【答案解析】 發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債3300元(10000×33%)，2007年度所得稅費(fèi)用=33000+3300=36300(元)。

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15.【正確答案】 D

【答案解析】 會(huì)計(jì)期末在確認(rèn)40萬元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

借：可供出售金融資產(chǎn)400　000

貸：資本公積——其他資本公積400　000

可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)導(dǎo)致其賬面價(jià)值變動(dòng)，但其計(jì)稅基礎(chǔ)一般不會(huì)隨著公允價(jià)值的變動(dòng)而變動(dòng)，在計(jì)稅基礎(chǔ)不變的情況下，兩者之間的差額40萬元會(huì)增加企業(yè)在未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債：

借：資本公積——其他資本公積　132　000

貸：遞延所得稅負(fù)債　132　000

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】 ABCD

【答案解析】 按照稅法的有關(guān)規(guī)定，支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)，支付的違反稅收規(guī)定的罰款，支付的工資薪酬超過計(jì)稅工資的部分，以后期間不得在稅前扣除，因此，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值。購買國債的利息收入稅法上不要求納稅，計(jì)稅基礎(chǔ)也等于賬面價(jià)值。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定”,“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】 ABC

【答案解析】 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。

【該題針對(duì)“負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】 BC

【答案解析】 選項(xiàng)A計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

【該題針對(duì)“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】 ABC

【答案解析】 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，也不計(jì)提減值準(zhǔn)備，不會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。而存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)因計(jì)提減值準(zhǔn)備會(huì)使賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

【該題針對(duì)“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】 AD

【答案解析】 選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入遞延所得稅負(fù)債的借方;選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入遞延所得稅負(fù)債的貸方。

【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.【正確答案】 BD

【答案解析】 選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入遞延所得稅負(fù)債科目的貸方;選項(xiàng)C在遞延所得稅負(fù)債科目的借方反映。

【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.【正確答案】 AD

【答案解析】 選項(xiàng)A和D產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.【正確答案】 AD

【答案解析】 利潤表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。

即：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

遞延所得稅是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的綜合結(jié)果。

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.【正確答案】 ABD

【答案解析】 在年度終了時(shí)，“營業(yè)外收入”和“所得稅費(fèi)用”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入后這些科目就沒有余額了。應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，期末一般有余額。

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.【正確答案】 BCD

【答案解析】 所得稅影響的是企業(yè)的凈利潤，而其他三項(xiàng)則計(jì)入營業(yè)稅金及附加科目中，影響企業(yè)的利潤總額。

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11.【正確答案】 ABCD

【答案解析】 當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)的貸方金額+遞延所得稅負(fù)債的貸方金額-遞延所得稅資產(chǎn)的借方金額-遞延所得稅負(fù)債的借方金額。

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12.【正確答案】 AB

【答案解析】 本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債-本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)+本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)-本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債+本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債-本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債。

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】