2018年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)模擬題：第二章

2018年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)模擬題：第二章

第二章 存貨

相關(guān)推薦：2018中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)思維導(dǎo)圖_第二章

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料6 000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1 200元，增值稅稅款為1 224 000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)60 000元(可按7%抵扣增值稅)，裝卸費(fèi)20 000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為18 000元。原材料運(yùn)到后驗(yàn)收數(shù)量為5 996噸，短缺4噸為合理損耗，則該原材料的入賬價(jià)值為( )元。

A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購成本。

原材料的入賬價(jià)值=1 200×6 000+60 000×(1-7%)+20 000+18 000=7 293 800(元)。

2.甲企業(yè)系增值稅一般納稅企業(yè)，本期購入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為750 000元，增值稅額為127 500元，所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為( )元。

A、560 000 B、562 500 C、655 200 D、702 000

【正確答案】 B

【答案解析】 采購過程中所發(fā)生的合理損失應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本，尚待查明原因的25%的部分應(yīng)先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，所以應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本=750 000×(1-25%)=562 500(元)。

賬務(wù)處理為：

借：庫存商品 562 500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 127 500

待處理財(cái)產(chǎn)損溢 187 500

貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等) 877 500

3.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是( )。

A、用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅

B、小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅

C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗

D、商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所發(fā)生的合理損耗

【正確答案】 A

【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計(jì)入。選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的合理損耗，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)計(jì)入存貨的成本。

4.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是( )。

A、用于直接對外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅

B、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗

C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

D、商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)B，材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，不計(jì)入存貨的成本;選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本;選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入存貨的成本。

5.某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬股普通股，每股1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為300萬元(假定該價(jià)值是公允的)。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票(進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬元)。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是( )。

A、300 B、351 C、100 D、151

【正確答案】 A

【答案解析】 A公司的分錄是：

借：原材料 300

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51

貸：股本 100

資本公積――股本溢價(jià) 251

6.企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅17萬元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元，包裝費(fèi)2萬元，運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)均以銀行存款支付，該企業(yè)的所得稅稅率為33%。按照稅法規(guī)定，此項(xiàng)業(yè)務(wù)分5年計(jì)入到應(yīng)納稅所得額。則企業(yè)計(jì)入營業(yè)外收入的金額等于( )。

A、100 B、117 C、86.11 D、122

【正確答案】 C

【答案解析】 分錄如下：

借：原材料 105

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17

貸：銀行存款 5

營業(yè)外收入 86.11

遞延所得稅負(fù)債 30.89[(117-117/5)×33%]

7.A公司接受一批捐贈(zèng)的原材料，對方提供的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10萬元， 增值稅稅額為1.7萬元，A公司為將存貨運(yùn)抵公司發(fā)生了0.5萬元的運(yùn)費(fèi)(已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票，可按7%抵扣增值稅)，已用銀行存款支付了運(yùn)費(fèi)，所得稅稅率為33%，假定不考慮其他稅費(fèi)。按照稅法規(guī)定，此項(xiàng)業(yè)務(wù)分5年計(jì)入到應(yīng)納稅所得額。則A公司接受捐贈(zèng)原材料的賬務(wù)處理正確的是( )。

A. 借：原材料 12.2

貸：營業(yè)外收入 11.7

銀行存款 0.5

B. 借：原材料 10.5

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.7

貸：營業(yè)外收入 12.2

C. 借：原材料 10.465

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.735

貸：營業(yè)外收入 8.61

遞延所得稅負(fù)債 3.09

銀行存款 0.5

D. 借：原材料 10.465

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.735

貸：資本公積 11.7

銀行存款 0.5

【正確答案】 C

【答案解析】 計(jì)入營業(yè)外收入的金額=10.465+1.735-3.09-0.5=8.61(萬元)，

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+0.5×0.07=1.735(萬元)，

原材料的入賬價(jià)值=10+0.5×(1-7%)=10.465(萬元)，

遞延所得稅負(fù)債=(11.7-11.7/5)×33%=3.09(萬元)。

8.甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品B材料，消費(fèi)稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為978 500元，加工費(fèi)為285 000元，往返運(yùn)雜費(fèi)為8 400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫時(shí)，其實(shí)際成本為( )元。

A、1 374 850 B、1 326 400 C、1 338 400 D、1 273 325

【正確答案】 C

【答案解析】 委托加工的產(chǎn)品收回后直接對外銷售的，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。

委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(978 500+285 000)÷(1-5%)=1 330 000(元);

受托方代扣代繳的消費(fèi)稅=1 330 000×5%=66 500(元);

B材料實(shí)際成本=978 500+285 000+8 400+66 500=1 338 400(元)。

9.A公司委托B企業(yè)將一批原材料加工為半成品(為應(yīng)稅消費(fèi)品)，進(jìn)一步加工為應(yīng)稅消費(fèi)品。企業(yè)發(fā)出委托加工用材料20 000元，需支付的運(yùn)費(fèi)1 000元，加工費(fèi)12 000元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率10%。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)。A公司收回半成品時(shí)的成本為( )元。

A、32 000 B、33 000 C、35 040 D、36 555

【正確答案】 B

【答案解析】 由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工，故A公司被代扣代繳的消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工物資的成本。委托加工物資成本=20 000+1 000+12 000=33 000(元)。

10.甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品B材料，消費(fèi)稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為979 000元，加工費(fèi)為29 425元，往返運(yùn)費(fèi)為8 400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫時(shí)，其實(shí)際成本為( )元。

A、1 374 850 B、1 069 900 C、1 321 775 D、1 273 325

【正確答案】 B

【答案解析】 委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(979 000+29 425)÷(1-5%)=1 061 500(元)，

受托方代扣代繳的消費(fèi)稅=1 061 500×5%=53 075(元)，

B材料實(shí)際成本=979 000+29 425+8 400+53 075=1 069 900(元)。