中級會計職稱題庫中級會計實務鞏固練習題二

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甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3 000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項已支付;另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為()萬元。(2010年考題)

A.3 000

B.3 020

C.3 510

D.3 530

【正確答案】 B

【答案解析】 購入設備的增值稅進項稅額可以抵扣，甲公司該設備的初始入賬價值=3 000+15+5=3 020(萬元)。

知識點：固定資產(chǎn)的初始計量

單項選擇題

某企業(yè)購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為50 000元，增值稅稅額為8 500元，支付的運雜費和保險費為3 500元，設備安裝時領用工程用材料價值1 000元(不含增值稅)，支付有關人員工資2 000元。該固定資產(chǎn)的成本為()元。

A.65 170

B.62 000

C.56 500

D.63 170

【正確答案】 C

【答案解析】 該固定資產(chǎn)的成本=50 000+3 500+1 000+2 000=56 500(元)。

單項選擇題

甲公司某項固定資產(chǎn)已完成改造，累計發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定資產(chǎn)原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為()萬元。(2013年)

A.750

B.812.5

C.950

D.1 000

【正確答案】 B

【答案解析】 該項固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價值=200-200/800×250=137.5(萬元)，固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價值=800-250-137.5+400=812.5(萬元)。

知識點：存貨的初始計量

單項選擇題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅人)加工一批屬于應稅消費品的原材料(非金銀首飾)，適用的消費稅稅率為10%。該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅稅額為15.3萬元。該批原材料加工完成并驗收入庫的成本為()萬元。

A.270

B.280

C.300

D.315.3

【正確答案】 A

【答案解析】 委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，消費稅不計入收回物資成本，應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。因此，原材料加工完成并驗收入庫的成本=180+90=270(萬元)。

單項選擇題

下列各項與存貨相關的支出中，不應計入存貨成本的是()。

A.非正常消耗的直接人工和制造費用

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

C.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D.材料采購過程中發(fā)生的運輸途中的合理損耗

【正確答案】 A

【答案解析】 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用應計入當期損益。

單項選擇題

甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2015年9月3日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2016年1月20日，甲公司應按每臺52萬元的價格向乙公司提供A產(chǎn)品6臺。2015年12月31日，甲公司A產(chǎn)品的賬面價值(成本)為280萬元，數(shù)量為5臺，單位成本為56萬元。2015年12月31日，A產(chǎn)品的市場銷售價格為50萬元/臺。銷售5臺A產(chǎn)品預計發(fā)生銷售費用及稅金為10萬元。2015年12月31日，甲公司結(jié)存的5臺A產(chǎn)品的賬面價值為()萬元。

A.280

B.250

C.260

D.270

【正確答案】 B

【答案解析】 根據(jù)甲公司與乙公司簽訂的銷售合同規(guī)定，該批A產(chǎn)品的銷售價格已由銷售合同約定，并且其庫存數(shù)量小于銷售合同約定的數(shù)量，因此，在這種情況下，計算A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值應以銷售合同約定的價格52萬元作為計量基礎，其可變現(xiàn)凈值=52×5-10=250(萬元)，因其成本為280萬元，依據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的原則，所以賬面價值為250萬元。

單項選擇題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸，未計提過減值準備。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費1萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1萬元。該原材料期末的賬面價值為()萬元。

A.85

B.89

C.100

D.105

【正確答案】 A

【答案解析】 原材料是專門用于生產(chǎn)Y產(chǎn)品的，所以要先計算Y產(chǎn)品是否發(fā)生減值。Y產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬元)，Y產(chǎn)品發(fā)生減值，應計算材料可變現(xiàn)凈值。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，低于其成本100萬元，因此該原材料期末賬面價值為85萬元。