??2013年7月自考00160審計學(xué)真題試卷

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2013年7月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題

課程代碼：00160

注意事項：

1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。

1、為了充分體現(xiàn)審計的本質(zhì)屬性，在審計機構(gòu)設(shè)置和實施審計過程中，必須遵循

A、真實性原則 B、獨立性原則

C、客觀性原則 D、公正性原則

2、我國注冊會計師審計最早的法規(guī)《會計師暫行章程》出自于

A、明朝政府 B、北洋政府

C、民國政府 D、清朝政府

3、下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨立性影響最大的是

A、注冊會計師的母親退休前擔(dān)任被審計單位工會的會計

B、注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干

C、注冊會計師的一位老師擁有被審計單位的股票

D、注冊會計師的妹妹在被審計單位擔(dān)任現(xiàn)金出納

4、注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍不應(yīng)包括

A、驗資業(yè)務(wù) B、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

C、保險精算業(yè)務(wù) D、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)

5、下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認(rèn)同的是

A、書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱

B、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強的可靠性

C、被審計單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性

D、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強

6、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指

A、注冊會計師、委托人、被鑒證單位

B、注冊會計師、委托人、責(zé)任方

C、注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者

D、注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者

7、下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是

A、執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù) B、記錄總賬與記錄明細(xì)賬、日記賬

C、授權(quán)某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù) D、執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)

8、注冊會計師努力達(dá)到形式上的獨立性，以便

A、保持公眾對執(zhí)業(yè)界的信任 B、達(dá)到實質(zhì)上的獨立

C、遵守審計準(zhǔn)則 D、持公正的、不偏不倚的精神狀態(tài)

9、如果被審計單位存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異較大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用

A、全面審計存貨 B、隨機抽樣存貨

C、判斷抽樣存貨 D、分層抽樣存貨

10、下列做法中，屬于被審計單位的錯誤而非舞弊的是

A、由于疏忽和誤解有關(guān)事實而作出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙?/p>

B、更改賬簿記錄，操縱利潤

C、截留收入

D、更改原始憑證，使之與記賬憑證一致

11、為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，應(yīng)當(dāng)向

A、公司的律師進(jìn)行函證 B、金融監(jiān)管機構(gòu)進(jìn)行函證

C、公司存過款的所有銀行進(jìn)行函證 D、公司的主要股東進(jìn)行函證

12、對于注冊會計師的欺詐行為，法院可判其

A、具有民事責(zé)任 B、具有刑事責(zé)任

C、具有行政責(zé)任和刑事責(zé)任 D、具有民事責(zé)任和刑事責(zé)任

13、會計師事務(wù)所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)

A、聘請其他專業(yè)人員幫助 B、轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所

C、拒絕接受委托 D、減少業(yè)務(wù)收費

14、下列各項中，最能實現(xiàn)注冊會計師交易和事項截止測試目標(biāo)的是

A、應(yīng)收賬款是否確實存在

B、存貨是否充作抵押

C、年底前開出的支票是否均在年前入賬

D、存貨的跌價損失是否已抵減

15、一般情況下，檢查有形資產(chǎn)不能確定

A、實物資產(chǎn)的數(shù)量 B、實物資產(chǎn)的質(zhì)量

C、有價證券的數(shù)量 D、現(xiàn)金的數(shù)量

16、下列各項證據(jù)中，證明力最強的是

A、被審計單位開具的銷售發(fā)票

B、被審計單位成品庫填制的出庫單

C、在較好的銷售收款內(nèi)部控制下形成的應(yīng)收賬款的會計記錄

D、注冊會計師復(fù)算的產(chǎn)品成本計算單

17、審計工作底稿的所有權(quán)屬于

A、被審計單位財務(wù)部門 B、被審計單位董事會

C、執(zhí)行該項目的會計師事務(wù)所 D、負(fù)責(zé)該項目的項目經(jīng)理

18、在接受審計業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊會計師應(yīng)向前任會計注冊師主要了解

A、重要性水平 B、函證回函情況

C、存貨盤點計劃 D、企業(yè)管理層的品行

19、如果注冊會計師認(rèn)為利潤表可接受的重要性水平為50000元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為100000元，則財務(wù)報表層次的重要性水平應(yīng)為

A、23000元 B、50000元

C.75000元 D、100000元

20、內(nèi)部控制的控制環(huán)境不包括

A、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 B、職權(quán)與責(zé)任的分配

C、銷售授權(quán) D、人力資源政策與實務(wù)

二、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題

紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、政府審計隸屬于議會的國家有

A、美國 B、英國

C、加拿大 D、西班牙

E、澳大利亞

22、內(nèi)部審計與注冊會計師審計的一致性，主要表現(xiàn)在

A、審計內(nèi)容 B、審計目標(biāo)

C、審計標(biāo)準(zhǔn) D、審計方法

E、審計形式

23、一般情況下，實物證據(jù)能夠證實的具體目標(biāo)有

A、計價和分?jǐn)?B、完整性

C、存在 D、分類和可理解性

E、準(zhǔn)確性

24、鑒證業(yè)務(wù)，按照提供的保證程度不同可分為

A、合理保證 B、有限保證

C、絕對保證 D、中等保證

E、相對保證

25、可能威脅獨立性的情形包括

A、經(jīng)濟(jì)利益 B、自我評價

C、關(guān)聯(lián)關(guān)系 D、外界壓力

E、相互信任

26、下列審計證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)的有

A、注冊會計師編制的有關(guān)計算表 B、被審計單位的律師回函

C、產(chǎn)品出庫憑單 D、售貨發(fā)票

E、領(lǐng)料匯總表

27、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為

A、審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性

B、審計證據(jù)的充分性較高，適當(dāng)性就較低

C、審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多

D、審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少

E、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性不存在什么關(guān)系

28、注冊會計師在審計被審計單位存貨賬戶中是否將他人寄售商品列入其中時，與此相關(guān)的管層認(rèn)定有

A、權(quán)利與義務(wù) B、完整性

C、存在 D、計價和分?jǐn)?/p>

E、分類和可理解性

29、控制測試程序包括

A、觀察 B、計算

C、檢查 D、詢問

E、重新執(zhí)行

30、審計意見的基本類型有

A、無保留意見 B、保留意見

C、無法表示意見 D、不確定意見

E、否定意見

非選擇題部分

注意事項：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31、盤點法

32、總體審計策略

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33、在2013年3月，以下審計主體分別接受委托人的委派進(jìn)行審計：

(1)王東、黎明是XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師，接受東方股份有限公司董事會的委托對該公司2012年財務(wù)報表進(jìn)行審計；

(2)趙丹、姚林是東方股份有限公司內(nèi)部審計部的工作人員，按照審計計劃安排，對該公司進(jìn)行財務(wù)審計；

(3)王菲、趙敏是國家審計署的工作人員，接受審計署委派，對某大型電站的工程資金運用情況進(jìn)行審計。

請回答：以上三類審計主體在承辦各審計業(yè)務(wù)時的相似之處以及不同之處。

34、ABC會計師事務(wù)所某審計小組正在舉行重要審計項目的討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點：審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)數(shù)量可以彌補審計質(zhì)量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點：審計資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計質(zhì)量即可。

要求：(1)簡述審計證據(jù)的性質(zhì)。

(2)你是否認(rèn)同甲注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。

(3)你是否認(rèn)同乙注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35、控制測試與實質(zhì)性程序有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計單位經(jīng)控制測試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質(zhì)性測試程序？

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36、某公司采用應(yīng)收賬款余額的5‰計提壞賬準(zhǔn)備，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年初貸方余額為4000元，借方發(fā)生額為2000元，另有去年己注銷的壞賬今年收回1000元，該公司的會計分錄如下：

借：銀行存款      1000

貸：其他應(yīng)收款  1000

年末應(yīng)收賬款余額為500000元，會計人員計提壞賬準(zhǔn)備，會計分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失—壞賬損失     2500

貸：壞賬準(zhǔn)備                  2500

要求：指出公司存在的問題，并編制調(diào)整分錄。

37、注冊會計師在審查華潤股份有限公司2012年度固定資產(chǎn)折舊情況時，發(fā)現(xiàn)2011年度12月新增已投入生產(chǎn)使用的機床一臺，原價為100000元，預(yù)計凈殘值為10000元，預(yù)計使用年限為5年，2012年度改按使用年數(shù)總和法對該項固定資產(chǎn)計提折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用年限平均法計提折舊，且該公司對這一事項在報表中未作揭示。

要求：根據(jù)上述情況，指出這一事項對被審計單位財務(wù)報表的影響，并說明應(yīng)如何處理。

38、注冊會計師審查A公司2012年度會計報表，發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)A公司的海外子公司（其利潤占總利潤的25%）由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計函證的方式商請其他注冊會計師答復(fù)，沒有獲得回復(fù)。

(2)A公司在會計報表附注中披露了2012年1月1日對一臺機器設(shè)備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改為2000元，此項估計變更影響本年度利潤減少。注冊會計師實施審計程序認(rèn)為此項變更合法、合理。

(3)A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，公司已在會計報表附注中說明。注冊會計師向A公司的法律顧問函證，無法了解其最有可能的賠償金額。

(4)自2013年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，A公司在2012年度會計報表附注中披露，但拒絕在2012年度會計報表中做出調(diào)整。

(5)A公司72%的利潤來自于會計報表由其他注冊會計師審計的子公司，注冊會計師對其他注冊會計師出具的審計報告與合并會計報表及報表附注有關(guān)的資料進(jìn)行復(fù)驗，發(fā)現(xiàn)其中有重大錯報，金額占利潤總額50%以上，注冊會計師要求A公司予以調(diào)整，A公司拒絕調(diào)整。

要求：針對以上各種情況，分別說明注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見，并說明理由。