?2012年7月自考00160審計(jì)學(xué)真題試卷

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2012年7月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題

課程代碼：00160

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。

1．審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是(      )

A．及時(shí)性 B．法律性

C．獨(dú)立性 D．科學(xué)性

2．審計(jì)的最基本的職能是(      )

A．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能 B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

C．經(jīng)濟(jì)鑒證職能 D．經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能

3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則中，既要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)的是(      )

A．獨(dú)立客觀公正 B．專業(yè)勝任能力

C．保密 D．職業(yè)行為

4．審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的(      )

A．15天內(nèi) B．30天內(nèi)

C．45天內(nèi) D．60天內(nèi)

5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某明知委托單位ABC公司的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻在委托單位的壓力下出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告行為，王某的行為屬于(      )

A．違約 B．過(guò)失

C．欺詐 D．嚴(yán)重過(guò)失

6．審計(jì)程序的起點(diǎn)是(      )

A．接受業(yè)務(wù)委托 B．計(jì)劃審計(jì)工作

C．實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 D．實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

7．下列選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是(      )

A．銀行進(jìn)賬單 B．銀行對(duì)賬單

C．采購(gòu)合同 D．董事會(huì)決議

8．Y公可欠A公司100萬(wàn)貨款，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信欠款可能存在重大差錯(cuò)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的應(yīng)收賬款應(yīng)采取的措施是(      )

A．不需函證 B．可以進(jìn)行函證

C．采用肯定式函證 D．采用否定式函證

9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師每年審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行觀察盤(pán)點(diǎn)，重點(diǎn)是(      )

A．本期新增固定資產(chǎn) B．全部固定資產(chǎn)

C．廠房建筑物 D．機(jī)器設(shè)備

10．企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)開(kāi)始執(zhí)行的依據(jù)是(      )

A．生產(chǎn)任務(wù)通知單 B．領(lǐng)料單

C．材料入庫(kù)單 D．產(chǎn)品入庫(kù)單

11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，則應(yīng)當(dāng)(      )

A．不予理會(huì) B．要求單獨(dú)存放

C．納入盤(pán)點(diǎn)范圍 D．要求退回

12．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨審計(jì)的必要程序是(      )

A．實(shí)地監(jiān)督或觀察存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程 B．對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行記錄

C．審計(jì)人員親自盤(pán)點(diǎn) D．編制盤(pán)點(diǎn)單

13．審計(jì)工作底稿歸(      )

A．被審計(jì)單位所有 B．委托人所有

C．審計(jì)人員所有 D．審計(jì)單位(會(huì)計(jì)師事務(wù)所)所有

14．審查應(yīng)收賬款最重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是(      )

A．詢問(wèn)是否存在良好的控制措施 B．現(xiàn)場(chǎng)觀察開(kāi)票程序

C．向客戶函證 D．仔細(xì)復(fù)核會(huì)計(jì)核算是否正確

15．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)以托收承付方式進(jìn)行結(jié)算的銷售收入時(shí)，就應(yīng)注意銷售成立的時(shí)間是以(      )

A．開(kāi)出銷售發(fā)票為準(zhǔn) B．商品已經(jīng)發(fā)出并辦理托收手續(xù)為準(zhǔn)

C．對(duì)方收到貨物為準(zhǔn) D．收到貨款為準(zhǔn)

16．在審查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款時(shí)，下列程序中最有效的是(      )

A．審查列入應(yīng)付賬款明細(xì)表中債權(quán)人寄回的回函

B．審核每月應(yīng)付賬款余額和已入賬的進(jìn)貨之間有無(wú)非正常的比例關(guān)系

C．審核報(bào)表日前后一周的購(gòu)貨發(fā)票，并查明是否已正確入賬

D．審核報(bào)表日前后一段時(shí)間內(nèi)的應(yīng)付憑單

17．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)以下項(xiàng)目入賬，應(yīng)要求其調(diào)整(      )

A．非貨幣性資產(chǎn)交換利得收入 B．接受捐贈(zèng)收入

C．轉(zhuǎn)讓專利收入 D．接受政府補(bǔ)助收入

18．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證對(duì)象應(yīng)該是(      )

A．所有銀行存款 B．金額大的銀行存款

C．活期存款 D．定期存款

19．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在3月2日完成對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤工作，并開(kāi)始編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。3月17日注冊(cè)會(huì)計(jì)師得知被審計(jì)單位原估計(jì)敗訴的一項(xiàng)重大訴訟在3月14日裁定勝訴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于4月1日完成了對(duì)這一事項(xiàng)的審核，則審計(jì)報(bào)告簽署的日期應(yīng)該是(      )

A．3月2目 B．3月14日

C．3月17日 D．4月1日

20．注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)該省略責(zé)任段的審計(jì)意見(jiàn)情形是(      )

A．無(wú)保留意見(jiàn) B．保留意見(jiàn)

C．否定意見(jiàn) D．無(wú)法表示意見(jiàn)

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。

21．在20世紀(jì)初，審計(jì)應(yīng)具有的特點(diǎn)包括(      )

A．審計(jì)對(duì)象擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表 B．審計(jì)目的主要是判斷信用狀況

C．審計(jì)報(bào)告使用人只有股東 D．審計(jì)范圍擴(kuò)大到內(nèi)部控制測(cè)試

E．全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

22．根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)要素包括(      )

A．三方關(guān)系 B．鑒證對(duì)象

C．標(biāo)準(zhǔn) D．證據(jù)和鑒證報(bào)告

E．質(zhì)量控制

23．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束階段，需要匯總尚未更正的錯(cuò)報(bào)包括(      )

A．對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào) B．涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)

C．推斷的錯(cuò)報(bào) D．尚未取證的錯(cuò)報(bào)

E．財(cái)務(wù)預(yù)算存在的執(zhí)行偏差

24．下列關(guān)于審計(jì)重要性的表述，錯(cuò)誤的有(      )

A．重要性要從會(huì)計(jì)信息使用者角度來(lái)看 B．重要性只包括數(shù)量上的錯(cuò)誤

C．不同的企業(yè)重要性不同 D．同一企業(yè)不同時(shí)間重要性應(yīng)當(dāng)一致

E．財(cái)務(wù)報(bào)告存在的差錯(cuò)都重要

25．在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該通過(guò)一定的審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)，這些審計(jì)程序按目的分類包括(      )

A．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B．實(shí)地盤(pán)點(diǎn)

C．控制測(cè)試 D．實(shí)質(zhì)性測(cè)試

E．承接審計(jì)業(yè)務(wù)

26．內(nèi)部控制的要素包括(      )

A．控制環(huán)境 B．分析程序

C．信息系統(tǒng)與溝通 D．控制活動(dòng)

E．對(duì)控制的監(jiān)督

27．下列各項(xiàng)中，屬于保證所有銷售交易均已登記入賬(完整性)的內(nèi)部控制的有(      )

A．在發(fā)貨前，顧客的賒購(gòu)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)

B．發(fā)運(yùn)憑證(或提貨單)均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬

C．銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬

D．由獨(dú)立人員對(duì)銷售發(fā)票的編制做內(nèi)部核查

E．對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行復(fù)核

28．在資產(chǎn)負(fù)債表日前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能執(zhí)行的審計(jì)程序有(      )

A．測(cè)試現(xiàn)金內(nèi)部控制 B．對(duì)購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行交易測(cè)試

C．審查或有事項(xiàng) D．查找未入賬的應(yīng)付賬款

E．整理審計(jì)檔案

29．在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般情況下更應(yīng)關(guān)注“完整性”問(wèn)題的項(xiàng)目有(      )

A．預(yù)付款項(xiàng) B．短期借款

C．應(yīng)付賬款 D．管理費(fèi)用

E．應(yīng)收賬款

30．注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終的審計(jì)結(jié)果要在審計(jì)報(bào)告中得到反映，審計(jì)報(bào)告的作用主要有(      )

A．監(jiān)督被審計(jì)單位是否存在錯(cuò)誤與舞弊

B．鑒證被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允表述

C．證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)成果

D．保護(hù)利益關(guān)系人的合法權(quán)益

E．維護(hù)公司管理當(dāng)局的利益

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31．特別風(fēng)險(xiǎn)

32．普通過(guò)失

四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33．簡(jiǎn)述各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定。

34．簡(jiǎn)述查找未入賬的應(yīng)付賬款的方法。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過(guò)程中，收集到下列審計(jì)證據(jù)：

(1)銷售發(fā)票與購(gòu)貨發(fā)票；

(2)審計(jì)人員監(jiān)盤(pán)存貨的記錄與客戶自編的存貨盤(pán)點(diǎn)表；

(3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證與詢問(wèn)客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄；

(4)銀行存款函證回函與銀行對(duì)賬單；

(5)客戶賬簿記錄與注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的賬戶核對(duì)表。

要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠，并說(shuō)明理由。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36．A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2010年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2011年1月15日采用積極式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函，并將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

要求：針對(duì)上述各種異常情況，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?

37．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2010年12月31日的銀行存款進(jìn)行審查時(shí)，查得銀行存款日記賬余額為58 000元，銀行對(duì)賬單余額為60 540元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)銀行從企業(yè)中扣除借款利息980元，企業(yè)未入賬；

(2)企業(yè)12月28日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4 280元，銀行未入賬；

(3)企業(yè)12月29日收到企業(yè)的外地匯款2 500元，企業(yè)未入賬：

(4)企業(yè)12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張3 260元，銀行未入賬；

(5)銀行對(duì)賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日收入支票一張、12月23日付出支票一張，金額均為12 000

元，企業(yè)銀行存款日記賬上無(wú)此記錄。

要求：(1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：

(2)指出其中可能存在的問(wèn)題。

38．Z公司2010年的銷售額為1500萬(wàn)元，凈利為280萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為2000萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該公司的2010年度報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了以下問(wèn)題：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額為900萬(wàn)元，應(yīng)收賬款總賬為借方余額900萬(wàn)元，而應(yīng)收賬款明細(xì)賬中有三家客戶的余額為貸方余額，分別為50萬(wàn)元、60萬(wàn)元和90萬(wàn)元，該企業(yè)沒(méi)有預(yù)收賬款項(xiàng)目；

(2)設(shè)備修理費(fèi)5000元記作12月份的費(fèi)用，而發(fā)票上注明為11月份修理；

(3)審計(jì)人員清點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短缺600元；

(4)該公司長(zhǎng)期借款12月份應(yīng)計(jì)利息10萬(wàn)元尚未入賬；

(5)該公司在建的一項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，估計(jì)使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部門(mén)使用，但該公司的“在建工程”賬戶并未立即結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”賬戶，6月份起至年末又有該項(xiàng)固定資產(chǎn)的借款利息支出50萬(wàn)元，記入“在建工程”賬戶。

要求：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以上問(wèn)題應(yīng)采取何種對(duì)策?如果需要的話，請(qǐng)編制相應(yīng)的調(diào)整或重分類分錄；

(2)2010年12月31目的資產(chǎn)負(fù)債表上，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)該是多少?