?2012年4月自考00160審計學真題試卷

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2012年4月高等教育自學考試審計學試題

課程代碼：00160

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

1．如果注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計師事務所實現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了(　)

A．或有收費 B．執(zhí)行不相容的工作

C．購買審計意見 D．義務豁免

2．下列有關(guān)審計監(jiān)督體系的理解表達，正確的是(　)

A．內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

B．政府審計是獨立性最強的一種審計

C．注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度

D．財務報表的合法性是財務報表使用者最為關(guān)心的

3．會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過(　)

A．1年 B．2年

C．3年 D．4年

4．下列選項中，違反“權(quán)利和義務”認定的是(　)

A．將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬 B．將未曾發(fā)生的銷售入賬

C．未將已質(zhì)押的存貨披露 D．長期待攤費用的攤銷期限不恰當

5．下列選項中，僅屬于交易和事項相關(guān)的認定是(　)

A．截止 B．完整性

C．發(fā)生 D．準確性

6．注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差

異。導致差異的最主要的原因是(　)

A．審計的依據(jù)不同 B．審計的獨立性不同

C．審計的性質(zhì)不同 D．審計的方式不同

7．下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，錯誤的是(　)

A．審計證據(jù)并非越多越好

B．審計證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量就可適當減少

C．審計證據(jù)的數(shù)量越多，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的質(zhì)量就可適當降低

D．注冊會計師不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由，減少不可替代的審計程序

8．審計分為詳細審計和抽樣審計，這種分類依據(jù)的標準是(　)

A．審計對象 B．審計主體

C．審計內(nèi)容 D．審計證據(jù)的檢查范圍

9．下列關(guān)于審計工作底稿的表述，正確的是(　)

A．審計報告日后將審計底稿歸檔是一項事務性的工作，涉及實施新審計程序或得出新的結(jié)論

B．審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后90天

C．在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務性的，注冊會計師也無權(quán)變動

D．刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，在審計工作歸檔時可以予以清理

10．對于當期減少的固定資產(chǎn)，CPA通常不執(zhí)行的審計程序是(　)

A．審查有關(guān)的批準文件 B．審查有關(guān)的會計記錄

C．函證固定資產(chǎn)的購買單位 D．審查出售和報廢處理固定資產(chǎn)的凈損益

11．在了解被審計單位的性質(zhì)時，最有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上的重大變化的是(　)

A．所有權(quán)結(jié)構(gòu) B．組織結(jié)構(gòu)

C．投資活動 D．資本結(jié)構(gòu)

12．下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的獨立性影響最大的是(　)

A．注冊會計師的母親退休后擔任被審計單位工會的文藝干事

B．注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干

C．注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票

D．注冊會計師的妹妹大學畢業(yè)后在被審計單位擔任現(xiàn)金出納

13．對于固定薪金的員工，注冊會計師通過實施實質(zhì)性分析程序和獲取對期末余額的聲明，獲取高度保證水平的的認定是(　)

A．發(fā)生 B．分類和可理解性

C．完整性 D．截止、分類

14．注冊會計師向債務人函證應收賬款的主要目的是為了(　)

A．證實債務人的存在和被審計單位記錄的可靠性

B．確定應收賬款能否收回

C．符合專業(yè)標準的要求

D．確定壞賬損失的處理是否恰當

15．下列審計程序中，與查找未入賬應付賬款無關(guān)的是(　)

A．審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證

B．審核期后未付賬單的主要憑證

C．追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關(guān)的賣方發(fā)票

D．審核應付賬款賬簿記錄

16．下列選項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序和審計目標最相關(guān)的是(　)

A．對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性

B．從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

C．實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

D．復核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

17．在貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，下列存在重大缺陷的是(　)

A．財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B．對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策

C．現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導審查批準方可坐支現(xiàn)金

D．指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

18．在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是(　)

A．從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B．只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

C．特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

D．針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

19．下列情況中，注冊會計師應出具帶有強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是(　)

A．資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在會計報表附注中進行了披露

B．資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在會計報表附注中進行披露

C．審計年度中轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為5萬元(累計折舊重要性水平為10萬元)被審計單位未予調(diào)整

D．被審計單位將按正常市價出售給子公司商品全部確認為當期收入，已在會計報表附注中作為關(guān)聯(lián)方交易予以披露

20．為了使應付賬款的截止測試審計程序更為有效，注冊會計師最好(　)

A．將應付賬款的截止測試與存貨的實地盤點結(jié)合起來

B．核對購貨發(fā)票與截止測試報告

C．核對購貨發(fā)票與客戶對賬單

D．將應付賬款的函證與截止測試結(jié)合起來

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。

21．應付賬款一般不需要函證，但當被審計單位出現(xiàn)以下情況時，注冊會計師應實施函證程序的有(　)

A．被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱

B．被審計單位沒有定期與供應商對賬

C．應付賬款存在借方余額

D．審計人員認為被審計單位的職員有舞弊嫌疑

E．應付賬款余額的賬齡較長

22．下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的表述，不正確的有(　)

A．接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結(jié)果進行評價，以確定是否接受委托

B．接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會計師事務所的同意

C．接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同，都是必要程序

D．前后任注冊會計師溝通內(nèi)容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題

E．前后任注冊會計師溝通最有效的方式是舉行會談

23．需要查明與證實汽車是否為被審計單位所擁有的固定資產(chǎn)，應該檢查(　)

A．采購發(fā)票 B．行駛證

C．銀行付款憑證 D．固定資產(chǎn)明細賬

E．車輛年檢材料

24．注冊會計師在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時，應該考慮的具體情況有(　)

A．錯報對遵守法律法規(guī)要求的影響程度

B．錯報對遵守債務契約或其他合同要求的影響程度

C．錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度

D．錯報對財務報表中列報的分布信息的影響程度

E．錯報對增加管理層報酬的影響程度

25．當今世界上大多數(shù)國家的審計機關(guān)屬于議會領(lǐng)導，比如(　)

A．加拿大的審計總署 B．瑞典的國家審計局

C．美國的審計總局 D．菲律賓的審計委員會

E．西班牙的審計法院

26．對交易性金融資產(chǎn)實施的實質(zhì)性程序恰當?shù)挠?　)

A．獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄，與明細賬核對，檢查會計記錄的完整性與正確性

B．對期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計單位核實其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當

C．監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或進行適當調(diào)整

D．向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，并記錄函證過程

E．復核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計算是否準確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對

27．審計人員在選用審計方法時，必須遵循的原則有(　)

A．應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應

B．應與審計主體的性質(zhì)和任務相適應

C．應與審計的特定目的相適應

D．應與審計收費水平相適應

E．應與審計方式或?qū)徲嫻ぷ鞯牡攸c相適應

28．注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函要求(　)

A．以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行 B．采用積極式詢證函

C．銀行直接回函至會計師事務所 D．包括銀行存款和借款余額

E．包括委托貸款與擔保

29．審計以后出現(xiàn)復審，其原因有(　)

A．被審計單位對審計結(jié)論提出異議進行復審

B．審計機關(guān)檢查審計小組的工作進行復審

C．法律訴訟引起復審

D．注冊會計師根據(jù)審計準則要求進行復審

E．每次出具審計報告后都要進行復審

30．如果注冊會計師是首次接受委托，按照規(guī)定對存貨實施了一定的審計程序，仍不能獲得有關(guān)期末存貨余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應出具的審計意見有(　)

A．無保留意見 B．保留意見

C．否定意見 D．無法表示意見

E．放棄發(fā)表意見

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31．控制環(huán)境

32．審計工作底稿

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33．重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財務報表使用者的判斷或經(jīng)濟決策。為正確理解這一概念，簡要回答必須注意的內(nèi)容。

34．簡述經(jīng)濟效益審計的特征。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35．論述在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施的審計程序。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36．大眾制造公司材料消耗較大，平時庫存數(shù)量較多。注冊會計師李洪對該公司2010年度財務報表進行審計時，非常關(guān)心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對材料內(nèi)部控制情況進行調(diào)查時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單，與供應商簽訂采購合同(零星采購除外)；

(2)由倉庫驗收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財務部；

(3)財務部會計員將收貨單和采購發(fā)票進行核對，并據(jù)以登記購貨和應付賬款明細賬；

(4)由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票等有關(guān)資料，交出納付款；

(5)材料由倉庫保管員保管和登記明細賬；

(6)各使用部門有材料的消耗額度，領(lǐng)用物品時填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，另一份倉庫留存；

(7)倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財務部報送；

(8)倉庫與使用部門和財務部對材料使用、結(jié)余情況不定期核對。

要求：

(1)指出大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題。

(2)根據(jù)大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題，請列出改善內(nèi)部控制建議的內(nèi)容。

37．注冊會計師接受會計師事務所的委派，擔任X公司2010年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師確定的X公司2010年度財務報表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計的部分財務數(shù)據(jù)如下：

2010年未經(jīng)審計財務報表部分項目摘要        單位：萬元

經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況：

(1)財務資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當日收到甲產(chǎn)品含稅價款1170萬元，并相應地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實際成本應為1000萬元。

(2)2010年6月份起停止對淘汰設(shè)備計提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊會計師檢查了相關(guān)的資料后，確認X公司1～5月份共500萬元折舊(每月計提100萬元)正確無誤。

(3)監(jiān)盤結(jié)果表明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為130元的不可撤銷銷售合同。編制財務報表存貨項目時，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。

要求：

(1)針對上述3個事項，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊會計師是否需要提出審計建議。如果需要建議，請直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。

(2)如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計建議(如果有)，指出注冊會計師應當出具何種類型的審計報告，簡要說明理由。

38．X股份有限公司(以下簡稱X公司)是上市公司。該公司擁有生產(chǎn)員工42000人，大部分客戶均為境外客戶。其主要經(jīng)營模式是按客戶訂單的設(shè)計要求加工中高端電子元器件。U會計師事務所的A注冊會計師擔任X公司2009年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人，并對上年財務報表發(fā)表了無保留意見。2010年，X公司與U會計師事務所續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，A注冊會計師繼續(xù)擔任X公司2010年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。

資料一：

通過了解X公司及其環(huán)境，A注冊會計師獲悉X公司所屬行業(yè)2010年的營業(yè)收入普遍比上年增長12％，但毛利率基本保持穩(wěn)定。X公司的經(jīng)營模式、生產(chǎn)技術(shù)等均與上年基本相同，但經(jīng)營業(yè)績比上年有較大幅度提升。具體情況如下：

(1)2010年末，X公司除了向管理層發(fā)放了人均6萬元的保底年薪外，還實現(xiàn)了營業(yè)收入比上年增長20％、毛利率比上年增長3.5％的目標，還按約定向高級管理人員發(fā)放了人均20萬元的獎勵性工資。

(2)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，X公司更換了部分高級管理人員。新的領(lǐng)導班子上任后，將公司經(jīng)營理念由原先的“誠信為本、強化管理”改為“業(yè)績?yōu)橹?、效益至上”?/p>

(3)為提升對經(jīng)營業(yè)績和財務信息的監(jiān)督層次，精簡管理人員，經(jīng)董事會特別會議批準，X公司在治理層增設(shè)了監(jiān)事會，取消了原對管理層直接報告的審計部門。

(4)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，X公司2010年大幅增加了海外電視廣告費用和其他與營銷相關(guān)的費用，以保持老客戶和發(fā)展新客戶。

(5)2010年后半年，X公司所在地企業(yè)普遍上調(diào)了職工的最低工資界限。X公司勞資雙方協(xié)商后，從2010年7月份起將生產(chǎn)部門職工的計件工資普遍上調(diào)了30％。

(6)2010年9月，因X公司專職信息管理部門相關(guān)職員的工作失誤，公司計算機系統(tǒng)感染病毒。該事項沒有給X公司造成重大經(jīng)濟損失，財務信息系統(tǒng)在病毒入侵后的第三天就已恢復正常運行。

資料二：

(1)2010年度未經(jīng)審計的利潤表部分項目的發(fā)生額及2009年度利潤表對應項目發(fā)生額：(貨幣單位：萬元)

(2)2010年度未經(jīng)審計的產(chǎn)成品成本構(gòu)成明細資料與2009年度相關(guān)資料：

(貨幣單位：萬元)

要求：根據(jù)資料一，結(jié)合資料二，必要時運用分析程序，指出資料(一)中所列各種情況是否意味著X公司存在重大錯報風險；如存在，請指出重大錯報風險屬于財務報表層次還是認定層次；并簡要說明與重大錯報風險相關(guān)的管理層理由(或動機)。

請將答案填入下列表格中。