?2014年10月自考00160審計(jì)學(xué)真題試卷

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全國(guó)2014年10月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題

課程代碼:00160

注意事項(xiàng):

1.答題前,考生務(wù)必將自已的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫(xiě)在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后,用2B鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng),用橡皮擦干凈后,再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。

單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯(cuò)涂或多涂均無(wú)分。

1、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的過(guò)程中，審計(jì)報(bào)告使用人從股東擴(kuò)大到債權(quán)人是在

A、詳細(xì)審計(jì)階段

B、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段

C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段

D、抽樣審計(jì)階段

2、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表述，不正確的是

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的職責(zé)僅對(duì)委托人而言，不涉及其他群體

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

3、書(shū)面證據(jù)通常 不能通過(guò)

A、檢查取得

B、分析程序取得

C、觀察取得

D、函證取得

4、財(cái)務(wù) 報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)的是

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

5、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制內(nèi)容的是

A、鑒證目標(biāo)

B、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

C、三方關(guān)系人

D、鑒證報(bào)告

6、下列屬于違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿所包含的信息予以保密責(zé)任的是

A、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件

B、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

C、利用所獲知的涉密信息為子女謀利益

D、根據(jù)規(guī)定,會(huì)計(jì)師事務(wù)所向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

7、對(duì)建立健全內(nèi) 部控制，負(fù)有責(zé)任的是

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C、被審計(jì)單位財(cái)會(huì)人員

D、被審計(jì)單位管理當(dāng)局

8、注冊(cè)會(huì) 計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是

A、對(duì)其出具的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

B、對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

C、對(duì)其出具的管理建議的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

D、對(duì)其助理人員的工作負(fù)貴

9、下列認(rèn)定中， 與各類交易和事項(xiàng)無(wú)關(guān)的是

A、截止認(rèn)定

B、權(quán)利認(rèn)定

C、準(zhǔn)確性認(rèn)定

D、分類認(rèn)定

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最差的是

A、被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單

B、律師詢證函回函

C、銀行對(duì)賬單

D、應(yīng)收賬款函證回函

11、為了確保銷售收入截止的正確性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位

A、建立嚴(yán)格的賒銷審批制度

B、年初及年末停止銷售業(yè)務(wù)

C、經(jīng)常與顧客對(duì)賬

D、發(fā)運(yùn)單連續(xù)編號(hào)并在發(fā)貨當(dāng)日簽發(fā)

2、下列事項(xiàng)中，難以通過(guò)觀察的方法來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)的是

A、存貨的所有權(quán)

B、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

C、實(shí)物資產(chǎn)的存在

D、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

13、 下列甲公司的事項(xiàng)中，涉及分類和可理解性認(rèn)定的是

A、向丙公司拆借的款項(xiàng)，未列入賬中

B、將經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備一臺(tái)列為企業(yè)固定資產(chǎn)

C、將一筆應(yīng)收乙公司貨款50萬(wàn)元記為100萬(wàn)元

D、將預(yù)付賬款列示于資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目中

14、審計(jì)工作底稿的歸檔期限為

A、審計(jì)報(bào)告日后的60天內(nèi)

B、審計(jì)報(bào)告日后的30天內(nèi)

C、審計(jì)業(yè)務(wù)終止后的30天內(nèi)

D、財(cái)務(wù)報(bào)表日后的60天內(nèi)

15、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的作用不包括

A、使客戶了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所據(jù)以檢查客戶義務(wù)履行情況

C、在審計(jì)過(guò)程中合理運(yùn)用分析程序

D、在法律訴訟中據(jù)以確定雙方應(yīng)付的責(zé)任

16、了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目標(biāo)是

A、了解被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)趨勢(shì)

B、確定被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算

C、評(píng)價(jià)管理層的管理能力

D、考慮是否存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否對(duì)存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說(shuō)明，其實(shí)現(xiàn)的主要目標(biāo)是

A、權(quán)利和義務(wù)

B、分類和可理解性

C、發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

D、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

18、下列屬于采購(gòu)與付款循環(huán)中的業(yè)務(wù)活動(dòng)的是

A、接受顧客訂單

B、向顧客開(kāi)具賬單

C、注銷壞賬

D、確認(rèn)與記錄負(fù)債

19、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，在意見(jiàn)段使用了“除存在上述問(wèn)題以外”的術(shù)語(yǔ)，這種審計(jì)報(bào)告是

A、無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B、保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D、無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

20、無(wú)法表示意見(jiàn)和保留意見(jiàn)的區(qū)別在于

A、拒絕進(jìn)行調(diào)整金額的大小

B、誤用會(huì)計(jì)政策的嚴(yán)重程度

C、會(huì)計(jì)估計(jì)的不合理程度

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制的嚴(yán)重程度

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙"的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無(wú)分。

21、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的主要特點(diǎn)包括

A、直接對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查

B、只采用抽查法

C、采用詳查法

D、普遍采用抽查法

E、只對(duì)賬簿審查

22、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括

A、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

B、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

C、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

D、職業(yè)道德守則

E、審計(jì)法

23、當(dāng)已識(shí)別出違反職業(yè)道德基本原則的不利影響超出可接受水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能

A、采取防范措施消除不利影響

B、采取防范措施將不利影響降至可接受水平

C、終止業(yè)務(wù)約定

D、拒絕接受業(yè)務(wù)委托

E、把重要性水平設(shè)定為最低

24、被審計(jì)單位和管理層應(yīng)負(fù)的責(zé)任包括

A、設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

B、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

C、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審核

D、確保盈利預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn)

E、保證審計(jì)報(bào)告真實(shí)

25、在應(yīng)收賬款的審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以分析的比率有

A、應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率

B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C、本期銷售退回和折讓與本期銷售收入的比率

D、壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率

E、應(yīng)收賬款余額大小

26、下列審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部書(shū)面證據(jù)的有

A、會(huì)計(jì)記錄

B、被審計(jì)單位材料盤(pán)點(diǎn)表

C、客戶證券經(jīng)紀(jì)人的證明

D、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要

E、采購(gòu)發(fā)票

27、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的基本內(nèi)容包括

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

C、信息系統(tǒng)與溝通

D、控制活動(dòng)

E、對(duì)控制的監(jiān)督

28、在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有

A、確定審計(jì)前提條件

B、確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

C、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

D、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果

E、了解審計(jì)環(huán)境

29、應(yīng)付賬款一般不需要函證，在下列情況下，需要對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證的有

A、客戶處于經(jīng)濟(jì)困難階段

B、被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度薄弱

C、被審計(jì)單位職員有舞弊嫌疑

D、應(yīng)付賬款有可能被低估

E、應(yīng)付賬款余額很小

30、下列屬于銷售與收款循環(huán)中的業(yè)務(wù)活動(dòng)的有

A、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

B、核算產(chǎn)品成本

C、接受客戶訂單

D、批準(zhǔn)賒銷信用

E、開(kāi)具賬單

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31、鑒證業(yè)務(wù)

32、分析程序

四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了T公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2013年6月，T公司之股東U公司以T公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過(guò)失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院起訴，要求ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

要求:ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬運(yùn)用重要性概念應(yīng)訴，其聘請(qǐng)的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí),提出了以下問(wèn)題，請(qǐng)代為回答:

(1)何為重要性?

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用重要性概念的目的是什么?

(3)何謂普通過(guò)失和重大過(guò)失?

34、簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同行的責(zé)任。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿的質(zhì)量檢查中,檢查人員發(fā)現(xiàn)信達(dá)公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿存在如下問(wèn)題:

(1)審計(jì)工作底稿雜亂，底稿中沒(méi)有交叉索引。

(2)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)數(shù)與賬面記錄相差34.5元，沒(méi)有進(jìn)一步的說(shuō)明或補(bǔ)充證據(jù)。

(3)應(yīng)收賬款回函約30份裝訂在一起， 沒(méi)有“應(yīng)收賬款回函匯總表”，且對(duì)于回函不相符者，沒(méi)有補(bǔ)充審計(jì)說(shuō)明或補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。

(4)“無(wú)形資產(chǎn)審定表” 中確認(rèn)的“無(wú)形資產(chǎn)-藥品批號(hào)” 320萬(wàn)元，但在無(wú)形資產(chǎn)審定表后面附有的該藥品批號(hào)文件顯示，該藥品批號(hào)歸信達(dá)公司的母公司榮華公司所有。

(5)在審計(jì)工作底稿形成的過(guò)程中，重視數(shù)據(jù)、資料的歸集，缺少審計(jì)人員審計(jì)軌跡和專業(yè)判斷的記錄。于是，檢查人員認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核沒(méi)有真正實(shí)施，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以為項(xiàng)目組成員已經(jīng)在每一份底稿中簽名，實(shí)施了項(xiàng)目組內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)的人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的復(fù)核。

要求:檢查人員是否有理由認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核沒(méi)有真正實(shí)施?并請(qǐng)?jiān)敿?xì)論述。

36、注冊(cè)會(huì)計(jì)師張勇在審計(jì)美豐公司收入業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司與裕華公司簽訂了來(lái)料加工合同。合同中規(guī)定，加工費(fèi)8000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，剩余材料留歸該公司。審查美豐公司銀行存款收款憑證時(shí)，收款憑證上的會(huì)計(jì)分錄為:

借:銀行存款8000

貸:其他應(yīng)付款8000

后又發(fā)現(xiàn)加工多余的材料100千克，合同標(biāo)價(jià)為每千克15元，被加工車間出售，共得1500元收入，并將此收入作為加工人員獎(jiǎng)金分掉。

要求:指出美豐公司在處理上述來(lái)料加工業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，并編制調(diào)整分錄。(假設(shè)增值稅稅率為17%)

37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)某公司時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司從外地購(gòu)入原材料一批，已取得增值稅發(fā)票，發(fā)票_上注明的材料重量為5000千克，價(jià)款為2000元,增值稅稅額為3400元，此外，采購(gòu)這批材料發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)2000元。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)相關(guān)的原始憑證將價(jià)稅款合計(jì)記入“材料采購(gòu)”賬戶，將運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。材料入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)入庫(kù)驗(yàn)收單,發(fā)現(xiàn)材料短缺50千克，經(jīng)查明是運(yùn)輸中的合理?yè)p耗。

要求:上述資料反映了被審計(jì)單位在材料采購(gòu)中存在哪些問(wèn)題?對(duì)錯(cuò)誤會(huì)計(jì)處理編制調(diào)整分錄。

38、格林公司材料消耗較大，平時(shí)庫(kù)存數(shù)量較多。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)材料內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況:

(1)采購(gòu)部根據(jù)使用部門(mén)或倉(cāng)庫(kù)提交的請(qǐng)購(gòu)單,與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同(零星采購(gòu)除外)。

(2)由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交財(cái)務(wù)部。

(3)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)員將收貨單和采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，并據(jù)以登記購(gòu)貨和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。

(4)由會(huì)計(jì)員開(kāi)具付款通知單，后附收料單及發(fā)票有關(guān)資料，交出納員付款。

(5)材料由倉(cāng)庫(kù)保管員保管和登記明細(xì)賬。

(6)各使用部門(mén)有材料的消耗額度,領(lǐng)用材料時(shí)填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，一份倉(cāng)庫(kù)留存。

(7)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，在使用部門(mén)賬冊(cè)中進(jìn)行登記，并于月底將各部門(mén)領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財(cái)務(wù)部報(bào)送。

(8)倉(cāng)庫(kù)與使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部對(duì)材料使用、結(jié)余情況不定期核對(duì)。

(9)從一些領(lǐng)用部門(mén)了解到，從財(cái)務(wù)部報(bào)來(lái)的材料耗用數(shù)常常與實(shí)際耗用的有較大出入，原因不明。

要求:根據(jù)上述情況，(1) 指出該公司材料內(nèi)部控制存在的問(wèn)題; (2)向公司管理當(dāng)局提出改進(jìn)內(nèi)部控制的管理建議。