?2015年10月自考00160審計學(xué)真題試卷

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全國2015年10月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題

課程代碼:00160

注意事項:

1.答題前,考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后,用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動,用橡皮擦干凈后,再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。

1、被審計 單位在一定時期內(nèi)以財務(wù)報表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動稱為

A、審計主體

B、審計客體

C、審計依據(jù)

D、審計目標(biāo)

2、注冊會計師審計的產(chǎn) 生主要是由于

A、財產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離

B、財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離

C、提高企業(yè)管理水平的需要

D、遵守《公司法》的需要

3、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè) 務(wù)時,如果不能采取有效的防范措施將對獨(dú)立性的不利影響降至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采取

A、拒絕接受委托

B、終止業(yè)務(wù)約定

C、與審計客戶的管理層溝通可能出現(xiàn)的不利影響

D、與審計客戶治理層討論獨(dú)立性的不利影響

4、下列行為中， 對注冊會計師獨(dú)立性構(gòu)成不利影響的是

A、注冊會計師搭乘審計客戶的航班

B、注冊會計師到審計客戶中按正常條件辦理房貸

C、注冊會計師擔(dān)任審計客戶的會計顧問

D、注冊會計師為審計客戶提供營改增的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

5、在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是

A、提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B、鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取

C、提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

D、提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告

6、在下列預(yù)期使 用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，注冊會計師認(rèn)為正確的是

A、由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請取得

B、由注冊會計師在鑒證報告中以明確的方式表述

C、由注冊會計師對鑒證對象形成評價和計量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者

D、由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)

7、 下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是

A、從被審計公司銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單,以確定銷售的完整

B、從被審計公司固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對應(yīng)的賣方發(fā)票和驗收單，以確定應(yīng)付賬款的完整性

D、函證被審計公司的銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

8、審計風(fēng)險取決 于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是

A、在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序,將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除重大錯報風(fēng)險

D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

9、下 列對審計工作底稿復(fù)核的表述，恰當(dāng)?shù)氖?/p>

A、需要在每一張審計工作底稿中記錄執(zhí)行人、復(fù)核人以及他們各自完成工作的時間

B、項目組內(nèi)部復(fù)核最終由項目合伙人負(fù)責(zé)

C、項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告后，對項目組作出的重大判斷的復(fù)核

D、項目組復(fù)核時，要求不同的人員交叉復(fù)核

10、注冊會計師可以通過實施實質(zhì)性程序改變

A、實際的檢查風(fēng)險

B、控制風(fēng)險

C、重大錯報風(fēng)險

D、可接受的審計風(fēng)險

11、下列有關(guān)控制環(huán)境的表述，不正確的是

A、控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響

B、控制環(huán)境宜與對控制的監(jiān)督和具體控制活動一并考慮

C、控制環(huán)境薄弱將直接導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯報

D、控制環(huán)境的強(qiáng)弱在很大程度上受治理層的影響

12、注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的不應(yīng)包括

A、確定應(yīng)收賬款存在

B、確定應(yīng)收賬款記錄的完整性

C、確定應(yīng)收賬款的收回日期

D、確定應(yīng)收賬款在財務(wù)報表上披露的恰當(dāng)性

13、對采購與付款循環(huán)交易實施實質(zhì)性程序時，注冊會計師從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬，目的是為測試采購交易的

A、存在認(rèn)定

B、完整性認(rèn)定

C、準(zhǔn)確性認(rèn)定

D、計價與分?jǐn)傉J(rèn)定

14、采購與付款循環(huán)中，屬于“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序為

A、已填制的驗收單均已登記入賬

B、訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C、采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D、內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

15、下列注冊會計師擬定的對存貨實施的審計程序中，恰當(dāng)?shù)氖?/p>

A、對存貨實施監(jiān)盤程序主要是獲取存貨“計價”認(rèn)定的審計證據(jù)

B、對難以盤點的存貨，根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量

C、存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D、對存貨截止測試時，擬定檢查存貨盤點日前后的存貨收發(fā)及移動的憑證，以證實庫存記錄與會計記錄是否及時

16、下列不屬于籌資與投資循環(huán)的財務(wù)報表項目是

A、交易性金融資產(chǎn)

B、資本公積

C、應(yīng)付利息

D、固定資產(chǎn)

17、在籌資與投資循環(huán)的財務(wù)報表項目中，下列審計目標(biāo)側(cè)重點與眾不同的是

A、銀行借款

B、應(yīng)付債券

C、應(yīng)付利息

D、長期股權(quán)投資

18、注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯報，其最有效的審計程序是

A、函證銀行存款賬戶

B、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C、對銀行存款進(jìn)行截止測試

D、檢查銀行存款是否屬于被審計單位

19、確定審計意見時，注冊會計師需要考慮未更正錯報對財務(wù)報表影響的廣泛性。下列各筆錯報中，對財務(wù)報表影響最為廣泛的是

A、將銀行存款計入現(xiàn)金

B、將銀行存款計入應(yīng)收賬款

C、高估應(yīng)收賬款

D、壞賬準(zhǔn)備計提不足

20、下列關(guān)于審計報告的表述，不正確的是

A、在實施審計工作的基礎(chǔ)上才能出具審計報告

B、應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計報告

C、必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，才能出具審計報告

D、通過在審計報告上簽字以履行其審計責(zé)任

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙"的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、按照審計執(zhí)行的地點，可以將審計分為

A、報送審計

B、經(jīng)營審計

C、現(xiàn)場審計

D、制度基礎(chǔ)審計

E、內(nèi)部審計

22、注冊會計師曾在被審計單位工作，這可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜?/p>

A、自我評價

B、經(jīng)濟(jì)利益

C、關(guān)聯(lián)關(guān)系

D、外界壓力

E、過度推介

23、下列有關(guān)管理層責(zé)任的表述，正確的有

A、被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件

B、被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

C、被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員

D、被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

E、被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)指派注冊會計師負(fù)責(zé)存貨盤點

24、注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時，通常采用的程序有

A、查閱內(nèi)部控制手冊

B、重新執(zhí)行某項控制

C、迫蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程

D、執(zhí)行分析程序

E、現(xiàn)場觀察某項控制的運(yùn)行

25、在被審計單位設(shè)定的以下內(nèi)部控制目標(biāo)中，與銷售收入發(fā)生認(rèn)定有關(guān)的有

A、確保沒有虛構(gòu)或重復(fù)記錄的銷售

B、保證所發(fā)出的商品運(yùn)送給正確的收貨人

C、保證發(fā)貨單僅在實際發(fā)貨時才開具

D、保證銷售發(fā)票上的商品數(shù)量和銷售單價與實際一致

E保證銷售商品與實際發(fā)貨商品的品名、規(guī)格一致

26、注冊會計師通過實施下列程序，可以獲取有關(guān)采購交易完整性的目標(biāo)有

A、從連續(xù)編號驗收單查至訂單

B、從連續(xù)編號驗收單查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C、從連續(xù)編號付款憑單查至應(yīng)供應(yīng)商發(fā)票

D、從供應(yīng)商發(fā)票查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

E、從連續(xù)編號付款憑單查至驗收單

27、注冊會計師在與被審計單位管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內(nèi)容包括

A、盤點時間安排

B、存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C、存貨監(jiān)盤替代程序

D、存貨盤點結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理

E、存貨的計量工具與方法

28、、下列屬于籌資 業(yè)務(wù)的控制測試程序的有

A、了解銀行借款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

B、了解被審計單位未發(fā)行的債券和股票及收回債券的保管情況

C、查閱公司章程中有關(guān)實收資本的規(guī)定

D、獲取或編制銀行借款明細(xì)表

E、檢查實收資本增減變動的原因

29、通過審計程序獲取證據(jù)，下列與銀行存款存在認(rèn)定目標(biāo)有關(guān)的有

A、分析定期存款占銀行存款的比例

B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C、函證銀行存款余額

D、檢查銀行存款收支的正確截止

E、分析活期存款占銀行存款的比例

30、審計按照主體分類,可分為

A、內(nèi)部審計

B、事前審計

C、政府審計

D、社會審計

E、事后審計

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31、財務(wù)報表審計的目標(biāo)

32、存貨監(jiān)盤

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、簡述實施控制測試目的和情形。

34、簡述存貨周轉(zhuǎn)率發(fā)生波動的常見情況。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35、論述審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性的關(guān)系,并回答在評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時應(yīng)當(dāng)考慮的特殊事項。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36、ABC會計師事務(wù)所連續(xù)多年審計甲公司財務(wù)報表。2013年2月1日, ABC會計師事務(wù)所擬與甲公司續(xù)簽審計2012年財務(wù)報表。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項:

(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2012年財務(wù)報表關(guān)鍵審計合伙人，A注冊會計師的配偶在甲公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。

(2)ABC會計師事務(wù)所注冊會計師B為甲公司董事長秘書提供投資決策所需要的甲公司所在行業(yè)的國外數(shù)據(jù)資料。

(3) ABC會計師事務(wù)所合伙人C的父親是甲公司獨(dú)立董事,任職期限至2012年10月,ABC事務(wù)所擬定由合伙人C對甲公司2012年財務(wù)報表審計進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)甲公司是D集團(tuán)的全資子公司,XYZ會計師事務(wù)所首次承接D集團(tuán)財務(wù)報表審計，ABC會計師事務(wù)所,直接向XYZ事務(wù)所提供了甲公司2009年至2011年財務(wù)報表審計工作底稿。

(5) ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師E于2012年為甲公司提供了計算所得稅的專業(yè)服務(wù)。

(6)ABC事務(wù)所分所的F注冊會計師自2010年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司的法律顧問，期限3年。

要求:

針對上述(1) 至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，并簡要說明理由。

37、A注冊會計師是X公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，正對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序。相關(guān)情況如下:

(1)為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴(kuò)大函證程序的范圍。

(2) X公司利用高度自動化系統(tǒng)開具銷售發(fā)票。A注冊會計師于2012年7月確認(rèn)系統(tǒng)的一般控制有效，并確認(rèn)了該系統(tǒng)正在運(yùn)行后，得出系統(tǒng)在2012年度有效運(yùn)行的結(jié)論。

(3)雖然應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的控制有效,但因評估的固有風(fēng)險較高。A注冊會計師放棄信賴相關(guān)內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)而擴(kuò)大檢查等實質(zhì)性程序的范圍。

(4) A注冊會計師懷疑X公司可能在會計期末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入，擬在2012年12月31日向X公司索取全部銷售合同副本。

(5)X公司2012年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應(yīng)對與財務(wù)報表披露的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定擴(kuò)大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。

(6) A注冊會計師評估的存貨計價認(rèn)定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，決定相應(yīng)縮小控制測試的范圍。

要求:

指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計的上述進(jìn)一步審計程序在性質(zhì)、時間安排或范圍方面是否存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

38、 ABC會計師事務(wù)所于2013年2月10日繼續(xù)接受委托，對甲公司2012年度財務(wù)報表實施審計。甲公司在未經(jīng)審計的2012年度財務(wù)報表中列報的資產(chǎn)總額為20000萬元，營業(yè)收入3000萬元，利潤總額為100萬元。項目合伙人A注冊會計師確定的財務(wù)報表層次的重要性水平為180萬元。其他相關(guān)事項如下:

(1)在2011年度財務(wù)報表審計中,由于甲公司未能接受注冊會計師關(guān)于調(diào)增固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元的建議, A注冊會計師出具了保留意見的審計報告，該事項對于2012年度的影響已經(jīng)消除。

(2)甲公司未經(jīng)審計的存貨余額為1005萬元，已于2012年12月31日 進(jìn)行了盤點。由于這部分存貨的80%已于2012年1月出售，導(dǎo)致項目組無法證實其存在性。

(3)甲公司于2013年1月20日收到某客戶賬齡為20個月的500萬元貨款后，沖回了原已計提的50萬元壞賬準(zhǔn)備。

(4) 2012年11月2日，甲公司向某客戶銷售一批產(chǎn)品并確認(rèn)收入200萬元，該批產(chǎn)品成本為90萬元，12月5日，該批產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回，甲公司未做會計調(diào)整處理。

(5)甲公司財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，巨額逾期債務(wù)無法償還，且存在巨額對外擔(dān)保。截至審計報告日，甲公司管理層在其書面評價中表示已將于2013年3月開始采取多項措施。

(6)甲公司的貨運(yùn)司機(jī)因2012年12月肇事逃逸于2013年2月10日被公安機(jī)關(guān)偵破。受害者家屬隨即要求甲公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任200萬元，法院尚未判決。甲公司根據(jù)董事會決議在財務(wù)報表附注資料中增加了針對性披露內(nèi)容。A注冊會計師實施追加審計程序后認(rèn)為甲公司的處理適當(dāng)。

要求:

請分別針對上述每個事項，不考慮其他情況，簡要說明注冊會計師是否應(yīng)當(dāng)或如何在審計報告中進(jìn)行反映，并說明相應(yīng)的審計意見類型。