?2017年4月自考00160審計學真題試卷

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全國2017年4月高等教育自學考試審計學試題

課程代碼:00160

注意事項:

1.答題前,考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后,用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標號涂黑。如需改動,用橡皮擦干凈后,再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。

1、 對于注冊會計師的欺詐行為，法院可判其

A、沒有過失

B、民事責任和刑事責任

C、只有民事責任

D、只有刑事責任

2、財 務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計的分類依據(jù)是

A、審計主體

B、審計目的和內(nèi)容

C、審計實施的時間

D、審計實施的方式

3、注冊會計師審計方法的調(diào)整，主要是隨著

A、審計對象的變化

B、審計目標的變化

C、審計環(huán)境的變化

D、審計責任的變化

4、無法實施函 證的應(yīng)收賬款，審計人員可以實施的最為有效的替代審計程序是

A、進行銷售業(yè)務(wù)的截止性測試

B、擴大控制測試的范圍

C、審查與銷售有關(guān)的憑證及文件

D、執(zhí)行分析程序

5、注冊 會計師的配偶在被審計單位所從事工作將嚴重損害獨立性的是

A、總工程師

B、統(tǒng)計

C、出納

D、營銷總監(jiān)

6、中國注冊 會計師執(zhí)業(yè)準則中不包括

A、中國注冊會計師職業(yè)道德準則

B、中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則

C、中國注冊會計師審計準則

D、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則

7、下列事項中， 難以通過觀察的方法獲取的審計證據(jù)是

A、經(jīng)營場所

B、固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C、實物資產(chǎn)的存在

D、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

8、下列關(guān)于質(zhì)量控制準則適用范圍的敘述，正確的是

A、只適用于審計業(yè)務(wù)

B、只適用于鑒證業(yè)務(wù)

C、適用于所有業(yè)務(wù)

D、只適用于相關(guān)服務(wù)

9、被審計單 位當年購入一批材料，會計部門在記賬時錯記了該批材料的外地運雜費,則被審計單位管理層違反的認定是

A、完整性

B、截止

C、發(fā)生

D、計價與分攤

10、如果審計報告里出現(xiàn)“由于上述問題造成的重大影響”等專業(yè)術(shù)語，那么該報告最應(yīng)該是

A、無保留意見報告

B、保留意見

C、否定意見

D、無法表示意見

11、業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告后

A、30天

B、60天

C、90天

D、180 天

12、在對財務(wù)報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元,利潤表的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù)報表層次的重要性水平為

A、300 萬元

B、200 萬元

C、150 萬元

D、100 萬元

13、如果在當年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當年12月份賬內(nèi)，而這張發(fā)票所對應(yīng)的存貨實物卻在次年1月3日才收到，未包括在當年年度的盤點范圍內(nèi)，就會

A、多記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛增了本年利潤

B、少記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛增了本年利潤

C、多記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛減了本年利潤

D、少記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛減了本年利潤

14、在資產(chǎn)負債表賬戶中獨有的審計認定是

A、權(quán)利和義務(wù)

B、完整性

C、發(fā)生

D、分類

!5、注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，了解被審計單位及其環(huán)境的時間是

A、貫穿于整個審計過程的始終

B、在承接審計業(yè)務(wù)和續(xù)約時

C、在進行審計計劃時

D、在進行期中審計時

16、下列關(guān)于重大錯報風險的說法中，不正確的是

A、財務(wù)報表層次重大錯報風險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定

B、財務(wù)報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)

C、重大錯報風險與審計項目組人員的學識、技術(shù)和能力有關(guān)

D、財務(wù)報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定

17、下列關(guān)于重要性與審計風險關(guān)系敘述，正確的是

A、重要性水平越高，審計風險越高

B、重要性性質(zhì)越嚴重，審計風險越高

C、重要性水平越高，審計風險越低

D、審計風險不受重要性水平的影響

18、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的是

A、只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

B、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

C、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

D、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

19、貨幣資金審計時，審計人員必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期，審計人員可以

A、檢查結(jié)賬日編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確

B、審查盤點表的編制是否正確

C、對大額現(xiàn)金收支追查到原始憑證

D、對結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審查

20、在控制測試中，如果運用詢問、觀察、檢查等程序?qū)徲嬓Ч患?，?yīng)該考慮采用

A、分析程序

B、重新執(zhí)行

C、重新計算

D、監(jiān)盤

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙"的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、我國財務(wù)報表審計的總體目標明確規(guī)定為

A、合法性

B、合理性

C、公允性

D、完整性

E、可靠性

22、下列屬 于順查的審計方法有

A、從發(fā)貨單查至銷售發(fā)票

B、從銷售發(fā)票查至客戶訂單

C、將主營業(yè)務(wù)收入總賬與報表核對D、 將應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入兩賬戶互相核對

E、根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析表函證應(yīng)收賬款

23、"下列有關(guān) 注冊會計師審計的說法中，正確的有

A、注冊會計師審計是一種有償審計

B、注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果

C、注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計

D、注冊會計師審計是事中審計

E、注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立

24、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時，最好選擇在

A、上午上班前

B、下午下班時

C、資產(chǎn)負債表日

D、上午上班后

E、與銀行存款函證同一天

25、"下列關(guān) 于審計質(zhì)量控制的敘述，正確的有

A、會計師事務(wù)所應(yīng)當樹立市場為導向的意識

B、項目經(jīng)理是質(zhì)量控制的最終責任人

C、監(jiān)控屬于定期檢查的方式

D、會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接過程中考慮客戶的誠信度

E、指導、監(jiān)督與復核不是會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制

26、專業(yè)勝任能力的基本原則要求注冊會計師應(yīng)做到

A、在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費

B、如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當主動降低收費標準

C、取得會計專業(yè)碩士學位

D、不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)

E、注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，而且應(yīng)經(jīng)濟、有效地完成業(yè)務(wù)

27、經(jīng)被審計單位之手遞交給注冊會計師的外部證據(jù)有

A、應(yīng)收賬款函證回函

B、律師證明函件

C、銀行對賬單

D、有關(guān)的契約及合同

E、購貨發(fā)票

28、審計證據(jù)的適當性包括的內(nèi)容有

A、完整性

B、中立性

C、可理解性

D、相關(guān)性

E、可靠性

29、在審計應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負債表內(nèi)作恰當披露時，應(yīng)查實

A、資產(chǎn)負債表內(nèi)中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額與審定數(shù)相符

B、已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，已在資產(chǎn)負債表補充中說明

C、長期應(yīng)收票據(jù)未列示在流動資產(chǎn)項目內(nèi)

D、資產(chǎn)負債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額僅包括所有未貼現(xiàn)票據(jù)

E、在資產(chǎn)負債表附注披露應(yīng)收票據(jù)的市價

30、為了查證應(yīng)收賬款存在性認定，可以采取的審計程序有

A、對應(yīng)收賬款函證

B、檢查資產(chǎn)負債表日后的收款

C、檢查銷售有關(guān)的書面文件

D、分析貸方余額，必要時建議做重分類調(diào)整

E、取得或編制應(yīng)收賬款明細表

三、名詞解釋題(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31、或有收費

32、存貨監(jiān)盤

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、注冊會計師應(yīng)當從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)?

34、簡述審查銀行借款真實性的實質(zhì)性程序。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35、試述注冊會計師法律責任的種類。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36、注冊會計師趙丹負責對審計客戶甲公司2016年度財務(wù)報表進行審計，在審計過程中，實施以下審計程序，并形成審計結(jié)論:

(1)注冊會計師趙丹認為，如果一項錯報性質(zhì)上不重要且錯報金額低于重要性水平，就可以認定該項錯報不屬于重大錯報。

(2)注冊會計師趙丹認為，保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務(wù)的全過程。為了確保注冊會計師已具備審計業(yè)務(wù)所需的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持這項業(yè)務(wù)意愿等情況，注冊會計師趙丹決定將這兩項工作于簽訂業(yè)務(wù)約定書、確定重要性、收集證據(jù)等其他審計工作一并進行。

(3)注冊會計師趙丹在了解甲公司及其環(huán)境過程中,注意到2016年度甲公司對主要業(yè)務(wù)的處理依賴復雜的自動化信息系統(tǒng),因此計算機系統(tǒng)的可靠性及有效性對經(jīng)營、管理、決策以及編制可靠的財務(wù)報告具有重大影響。對此，趙丹在具體審計計劃中做出利用信息風險管理專家的工作安排。

[要求]

針對上述事項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，請簡要說明理由。

37、某會計事務(wù)所接受Z股份有限公司的委托，對其2016年度財務(wù)報表進行審計，Z股份有限公司2016年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為。李藝等注冊會計師審計時發(fā)現(xiàn):應(yīng)收賬款和壞賬準備2016年年末余額分別為16553萬元和52.77萬元，具體情況如下:單位:萬元

Z股份有限公司壞賬核算的政策:采用備抵法。壞賬準備按期末應(yīng)收賬款余額的5%o計提。[要求]

請指出上述內(nèi)容中可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。

38、U會計師事務(wù)所于2016年12月接受了甲公司2016年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。甲公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營計算機硬件的開發(fā)、集成與銷售,適用的增值稅稅率為17%。 A注冊會計師是U事務(wù)所指派的項目合伙人。

A注冊會計師從甲公司的2016年12月份營業(yè)收入明細表中選擇了部分業(yè)務(wù)實施細節(jié)測試。具體資料如下(貨幣單位:萬元)。

審計說明

①合同約定金額936萬元(含稅，下同)。按合同約定，乙公司應(yīng)在簽訂合同后支付100萬元，驗收后支付200萬元，試運行30天后支付636萬元。

②客戶丙公司采用預付款的方式訂購一套計算機設(shè)備。合同約定的發(fā)貨日期為2017年1月9日。甲公司將商品發(fā)往客戶所在地的長途汽車站寄存，根據(jù)發(fā)貨憑證確認收入，并于合同規(guī)定日期提交給客戶。

③甲公司于2016年12月26日向丁公司發(fā)出合同要求的商品，丁公司已于12月27日驗收該批商品，甲公司聲稱已收到丁公司債務(wù)人代為支付的貨款1053萬元，并確認了收入，但甲公司又于12月29日向丁公司發(fā)出同樣數(shù)量的商品，這批商品尚未驗收。

④已證實戊公司是甲公司未識別的關(guān)聯(lián)方，且交易超出正常經(jīng)營過程。擬要求甲公司在財務(wù)報表附注資料中進行披露。

[要求]

(1)針對審計說明事項①和②,分別指出A注冊會計師能否同意甲公司將相關(guān)交易確認的營業(yè)收入，簡要說明理由，在不同意的情況下指出A注冊會計師應(yīng)如何處理。

(2)針對審計說明事項②和③,分別指出所述交易存在的舞弊跡象，簡要說明理由。

(3)針對審計說明事項④，說明A注冊會計師是否應(yīng)當認為甲公司存在特別風險，簡要說明理由。