??2022年4月自考00159高級財務(wù)會計真題及答案

2022年4月自考00159高級財務(wù)會計真題及答案

注意事項:

1.本試卷分為兩部分，第一部分為選擇題， 第二部分為非選擇題。

2.應(yīng)考者必須按試題順序在答題卡(紙)指定位置上作答,答在試卷上無效。

3.涂寫部分、畫圖部分必須使用2B鉛筆，書寫部分必須使用黑色字跡簽字筆。

一、單項選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。

1.甲公司為上海一家申藥制品生產(chǎn)和銷售的中資企業(yè)，該公司10%的原材料從越南進(jìn)口，以美元計價和結(jié)算: 10%的藥 品出口到南非，以英鎊計價和結(jié)算; 10%的藥品出口到剛果，以歐元計價和結(jié)算。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)選擇的記賬本位幣是

A.英鎊

B.歐元

C.美元

D.人民幣

2.按照我國會計準(zhǔn)則的要求對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列項目中應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是

A.管理費(fèi)用

B.應(yīng)收賬款

C.營業(yè)成本.

D.資本公積

3.同一控制下的企業(yè)合并，合并方在當(dāng)期財務(wù)報表附注中無需***的信息是

A.合并日的確定依據(jù)

B.合并合同或協(xié)議中約定將承擔(dān)或有負(fù)債的情況

C.被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日的收入、凈利潤和現(xiàn)金流量等情況

D.合并方在企業(yè)合并中取得的被合并方無形資產(chǎn)的公允價值及公允價值的確定方法

4.非同一控制下企業(yè)合并中，以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，權(quán)益性證券公允價值與賬面價值的差額，應(yīng)計入

A.資本公積

B.投資收益

C.營業(yè)外收入

D.其他綜合收益

5.在編制合并財務(wù)報表時，按母公司的持股比例抵銷母子公司內(nèi)部交易及未實(shí)現(xiàn)損益，這一做法依據(jù)的合并理論是

A.實(shí)體理論

B.所有權(quán)理論

C.母公司理論

D.修正的實(shí)體理論

6.在判斷投資方擁有對被投資方的權(quán)力時，下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性權(quán)利的說法中錯誤的是

A.實(shí)質(zhì)性權(quán)利一定是當(dāng)前可執(zhí)行的權(quán)利

B.投資方擁有的表決權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)利，表明投資方不擁有對被投資方的權(quán)力

C.考慮與被投資方相關(guān)的實(shí)質(zhì)性權(quán)利時包括自身和其他方所享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利

D.實(shí)質(zhì)性權(quán)利是指持有人在對相關(guān)活動進(jìn)行決策時有實(shí)際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利

7.將本期內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時，借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備” 項目的同時，應(yīng)貸記的項目是

A.“應(yīng)付賬款”

B.“管理費(fèi)用”

C.“未分配利潤——年初”

D.“資產(chǎn)(信用)減值損失”

8.下列各項中，對“少數(shù)股東損益”項目產(chǎn)生影響的是

A.子公司個別利潤表中的凈利潤

B.母公司個別利潤表中的凈利潤

C.母公司合并利潤表中的凈利潤

D.少數(shù)股東個別利潤表中的凈利潤

9.將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)以前各期計提的折舊抵銷時，借記“固定資產(chǎn)累 計折舊”項目的同時，貸記的項目是

A.“營業(yè)成本”

B.“管理費(fèi)用”

C.“營業(yè)收入”

D.“未分配利潤一年初”

10.下列各項中，不屬于金融工具的是

A.應(yīng)收賬款

B.預(yù)付賬款

C.期貨合同

D.應(yīng)付賬款

11.2021年12月31日，甲公司交易性衍生負(fù)債公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入

A.投資收益

B.套期損益

C.其他綜合收益

D.公允價值變動損益

12.下列關(guān)于 承租人對租入的固定資產(chǎn)計提折舊的說法中，不正確的是

A.應(yīng)采用與自有資產(chǎn)相一致的折舊政策

B.計提的折舊費(fèi)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

C.無法合理確定租期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，以租賃期作為折舊期間

D.能合理確定租期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，以預(yù)計使用壽命作為折舊期間

13.根據(jù)我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，出租人在融資租賃期內(nèi)確認(rèn)的利息收入應(yīng)計入

A.投資收益

B.財務(wù)費(fèi)用

C.租賃收入

D.其他業(yè)務(wù)收入

14.某公司2021年應(yīng)交所得稅500萬元，遞延所得稅負(fù)債年初余額150萬元、年末余額110萬元，不考慮其他因素，則2021年所得稅費(fèi)用為

A.460萬元

B.500 萬元

C. 540萬元

D.610 萬元

15.下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時不允許在稅前扣除的是

A.向投資者支付的股息

B.按稅法規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷

C.不超過工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)

D.按稅法規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)的專項資金

16.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的是

A.所得稅費(fèi)用一定等于應(yīng)交所得稅

B.應(yīng)交所得稅以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定

C.遞延所得稅負(fù)債以可抵扣暫時性差異乘以適用的所得稅稅率計算

D.遞延所得稅資產(chǎn)以應(yīng)納稅暫時性差異乘以適用的所得稅稅率計算

17.下列各項中，不屬于中期財務(wù)報告附注中***內(nèi)容的是

A.前期差錯的性質(zhì)及其更正金額

B.企業(yè)經(jīng)營的季節(jié)性或周期性特征

C.存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)未發(fā)生變化的說明

D.中期財務(wù)報表所采用會計政策與上年度財務(wù)報表一致性的說明

18.下列各項中， 與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的是

A.為甲公司提供貸款的銀行

B.與甲公司同受國家控制的企業(yè)

C.與甲公司共同控制合營企業(yè)的合營者

D.與甲公司受相同母公司控制的被投資企業(yè)

19.下列關(guān)于清算期間的表述中，正確的是

A.跨年度的清算需要分期編制清算財務(wù)報告

B.以整個清算過程作為一個單一的會計期間

C.不同破產(chǎn)企業(yè)的清算期間均為一個會計年度

D.清算期間是以申請人向人民法院提出破產(chǎn)申請為開始日

20.甲公司進(jìn)行破產(chǎn)清算，支付清算費(fèi)用與共益?zhèn)鶆?wù)后的破產(chǎn)財產(chǎn)還有705萬元，甲公司尚欠職工的工資及基本養(yǎng)老保險450萬元，應(yīng)付各種稅款150萬元，應(yīng)付供應(yīng)商貨款50萬元，應(yīng)付長期借款100萬元，則可償還的長期借款為

A.50萬元

B.55萬元

C.70萬元

D.100 萬元

二、多項選擇題:本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

21.下列各項中，屬于匯兌差額的有

A.出售外幣產(chǎn)生的折算差額

B.購入外幣產(chǎn)生的折算差額

C.外幣報表折算產(chǎn)生的折算差額

D.償還外幣借款產(chǎn)生的折算差額

E.期末應(yīng)付賬款外幣賬戶調(diào)整產(chǎn)生的折算差額

22..下列各項中， 屬于被套期風(fēng)險的有

A.外匯風(fēng)險

B.信用風(fēng)險

C.商品價格風(fēng)險

D.股票價格風(fēng)險

E.固定資產(chǎn)毀損風(fēng)險

23.下列各項中，不應(yīng)計入承租人(最低)租賃付款額的有

A.未擔(dān)保余值

B.初始直接費(fèi)用

C.承租人按期支付的固定租金

D.以租賃資產(chǎn)使用量為依據(jù)計算的租金

E.租賃期屆滿時行使購買選擇權(quán)的優(yōu)惠買價

24.下列情形中， 會導(dǎo)致資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與其賬面價值產(chǎn)生差額的有

A.購買固定資產(chǎn)

B.預(yù)付采購材料貨款

C.計提存貨跌價準(zhǔn)備

D.內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)

E.收到被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利

25.下列各項中， 屬于共益?zhèn)鶆?wù)的有

A.因債務(wù)人不當(dāng)?shù)美a(chǎn)生的債務(wù)

B.債務(wù)人財產(chǎn)受無因管理所產(chǎn)生的債務(wù)

C.為管理、變價和分配債務(wù)人財產(chǎn)而必須支出的費(fèi)用

D.管理人或相關(guān)人員執(zhí)行職務(wù)致人損害所產(chǎn)生的債務(wù)

E.因管理人或債務(wù)人請求對方當(dāng)事人履行雙方均未履行完畢的合同所產(chǎn)生的債務(wù)

三、簡答題:本大題共2小題，每小題5分，共10分。

26.簡述匯率直接標(biāo)價法的含義及特點(diǎn)。

27.簡述金融期權(quán)的分類。

四、分析題:本題12分。

28.旭日集團(tuán)是一家裝備制造企業(yè)集團(tuán)，擁有甲、乙公司表決權(quán)股份的比例分別為45%、60%;甲公司剩余股份由分散的小股東持有，所有小股東單獨(dú)持有的表決權(quán)股份均未超過5%，且他們之間或其中一部分股東均未達(dá)成集體決策協(xié)議。乙公司持有丁公司60%的表決權(quán)股份。丙公司是旭日集團(tuán)和東方集團(tuán)共同控制的投資性主體，A公司、B公司、C公司均為丙公司投資的全資子公司，其中A公司是為丙公司的投資活動提供相應(yīng)服務(wù)的全資子公司。

要求: (1)旭日集團(tuán)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將哪些公司納入合并范圍?請說明理由。

(2) 丙公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將其哪些子公司納入合并范圍?請說明理由。

五、核算題:本大題共5小題，任選其中的4小題解答,若全部解答，按前4小題計分,每小題12分，共48分。

29.甲公司以人民幣為記賬本位幣，2021 年9月9日以賒銷方式向Q公司銷售一批價值為10 000美元的商品，不考慮相關(guān)稅費(fèi),當(dāng)日即期匯率為1美元=6.41元人民幣，雙方約定于2022年1月15日結(jié)算貨款.2021年12月31日的即期匯率為1美元=6.38元人民幣，2022年1月15日的即期匯率為1美元=6.39元人民幣。

要求:按照兩項交易觀的當(dāng)期確認(rèn)法，編制甲公司交易發(fā)生日、資產(chǎn)負(fù)債表日和交易結(jié)算日的相關(guān)會計分錄。

30.2021年1月 1日，甲公司以銀行存款2 000000元和一項固定資產(chǎn)為對價，取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司60%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)原價3000000元，已計提折舊1200000元，公允價值為2400 000元，同時以銀行存款支付與合并相關(guān)的審計費(fèi)、評估費(fèi)40000元。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為6000000元,其中股本2000000元、資本公積400 000元、其他綜合收益600 000元、盈余公積1 200 000元、未分配利潤1800000元。除一項固定資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加2000000元外，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。

要求: (1) 計算甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本;

(2)編制合并日甲公司合并的會計分錄:.

(3)編制甲公司支付合并費(fèi)用的會計分錄。

31.甲、 乙公司合并前不受相同的一方或多方控制。2020年 12月31日甲公司以銀行存款6000000元取得乙公司100%的股權(quán)。合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4900000元;可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4500000元，其中:股本3500000元、資本公積300000元、盈余公積400000元、未分配利潤300000元。根據(jù)甲公司備查簿的記錄,乙公司2020年12月31日某項管理用固定資產(chǎn)的賬面價值1200000元，公允價值1600000元，預(yù)計使用年限4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。除此之外，乙公司其他資產(chǎn)的賬面價值與公允價值相同。2021年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤20000 000元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的30%向投資者分派現(xiàn)金股利，假設(shè)不考慮其它因素。

要求: (1) 編制2020年12月31日甲公司合并乙公司的會計分錄;

(2)編制2020年12月31日合并工作底稿中乙公司固定資產(chǎn)的調(diào)整分錄;

(3)計算2021年乙公司以公允價值為基礎(chǔ)的凈利潤;

(4)計算2021年年末甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的“商譽(yù)”金額。

32.甲公司擁有乙公司70%的股權(quán)。2020年至2021年甲、乙公司之間發(fā)生下列交易:

(1) 2020 年3月16日，甲公司向乙公司銷售A商品，該批商品的成本400000 元售價500 000元(不考慮增值稅)，款項已經(jīng)支付。截止2020年年末，乙公司所購A商品的60%尚未對外銷售，年末A商品的可變現(xiàn)價值為220 000元，計提存貨跌價準(zhǔn)備80 000元。

(2) 2021年4月5日，甲公司向乙公司銷售B商品，該批商品的成本90 000元，售價100 000元(不考慮增值稅)，款項已經(jīng)支付。截止2021年年末，乙公司所購A商品、B商品均全部對外銷售。

要求:(1)編制2020年與內(nèi)部存貨交易有關(guān)的抵銷分錄:

(2)編制2021年與內(nèi)部存貨交易有關(guān)的抵銷分錄。

33.甲公司2021年利潤表中利潤總額為5 000 000元，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債年初余額均為0,當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅務(wù)處理存在差異的有:

(1)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1 000 000元，按稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額為600000元，超過部分不允許稅前扣除。

(2)當(dāng)年取得的一項固定資產(chǎn)，會計.上計提折舊150 00元，按稅法規(guī)定應(yīng)計提折舊300000元。

(3)當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)6500 000元，按稅法規(guī)定當(dāng)年允許稅前扣除的金額為5500000元，超過部分準(zhǔn)予向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

要求: (1) 計算應(yīng)交所得稅;

(2)計算遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債;

(3)計算所得稅費(fèi)用;

(4)編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。