?2020年8月自考稅收籌劃05175部分真題答案已公布

2020年8月自考稅收籌劃05175部分真題答案

1-5DBDBA, 6-10CDCDB, 11-15CBDAB 16ACDE, 17BDE, 18ABCDE 19ABCE 20ABCE

16、abd

21、250

22、避免國(guó)際重復(fù)征稅

23、代墊部分輔助材料

24、收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)

25、千分之0.5

31所得來(lái)源地是指納稅人取得所得的國(guó)家或地區(qū)。在我國(guó)，判定一筆所得究竟源自何地，總的原則是以提供勞務(wù)或營(yíng)業(yè)活動(dòng)發(fā)生的地點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)投資所得則以所得的支付地為標(biāo)準(zhǔn)。

32稅收抵免是指準(zhǔn)許納稅人將其某些合乎規(guī)定的特殊支出，按定比例或全部從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。常見的稅收抵免一般有兩類，投資抵免和國(guó)外稅收抵免。

33是指首先計(jì)算出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的增值額，然后用增值額乘以適用稅率求出應(yīng)納稅額。直接計(jì)算法按計(jì)算增值額的不同，又可分為加法和減法。

34指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

35.法定稅收居民身份

在法律上，稅收居民身份是一個(gè)國(guó)家(地區(qū))行使稅收管轄權(quán)的依據(jù)，并非依據(jù)國(guó)籍標(biāo)準(zhǔn)，稅收居民身份判定通常采用的有三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)、停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

36.合法性,籌劃性,目的性,專業(yè)性37指納稅人或者代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。

37.在消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格認(rèn)定時(shí)，"同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格”應(yīng)如何理解?

同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格是指納稅人當(dāng)月或最近時(shí)期銷售的同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格。如果同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。

38.1、居住時(shí)間不同

居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。為了有效地行使稅收管轄權(quán)，我國(guó)根據(jù)國(guó)際慣例，對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的劃分采用了各國(guó)常用的住所和居住時(shí)間兩個(gè)判定標(biāo)準(zhǔn)。

非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。

2、義務(wù)不同

個(gè)人所得稅的納稅人具體是指依照稅法以及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定負(fù)有直接納稅義務(wù)的個(gè)人。世界各國(guó)在確定個(gè)人所得稅的納稅人和納稅義務(wù)方面普遍采用了居民和非居民概念。居民納稅人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，就其來(lái)源于境內(nèi)外的全部所得納稅;而非居民納稅人僅負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就來(lái)源于該國(guó)境內(nèi)的所得納稅。

3、征稅標(biāo)準(zhǔn)不同

個(gè)人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人有義務(wù)全額納稅。所有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得，必須繳納個(gè)人所得稅。

非居民納稅人只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、境內(nèi)個(gè)人和境外個(gè)人的所得征收的所得稅。在一些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主要稅種，占財(cái)政收入的很大比例，對(duì)經(jīng)濟(jì)影響較大。

39.一、稅收政策籌劃

影響應(yīng)納稅額的因素通常有2個(gè)，即計(jì)稅依據(jù)和稅率。計(jì)稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小，因此，做稅收籌劃，無(wú)非是從這2個(gè)因素入手。

二、辦稅費(fèi)用籌劃

辦稅費(fèi)用包括辦稅人員費(fèi)用、資料費(fèi)用、差旅費(fèi)用、郵寄費(fèi)用、利息等。盡管辦稅費(fèi)用在納稅成本中占的份額不大，但仍有籌劃必要。比如對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行合理分工，由財(cái)會(huì)人員兼任辦稅員;通過網(wǎng)上申報(bào)降低資料費(fèi)用等等。對(duì)于利息費(fèi)用的降低途徑可以采取遞延納稅的辦法。

三、額外稅收負(fù)擔(dān)籌劃

額外稅收負(fù)擔(dān)，是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅，但卻完全可以避免的稅收負(fù)

三、額外稅收負(fù)擔(dān)籌劃

額外稅收負(fù)擔(dān)，是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅，但卻完全可以避免的稅收負(fù)擔(dān)。

1。稅法規(guī)定，納稅人兼營(yíng)增值稅(或營(yíng)業(yè)稅)應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率。

2。納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅銷售額，未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅。

3。對(duì)納稅人賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

對(duì)于額外稅收負(fù)擔(dān)，納稅人可以通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù)，履行代扣代繳、代收代繳義務(wù)，認(rèn)真作好納稅調(diào)整等方法來(lái)解決。

40、(1)增值率不超過2%，不征土地增值稅。

(2)進(jìn)行項(xiàng)目分開核算

(3)不分開(5000-1500)*30%=1050萬(wàn)

(4)分開 普通(10000-8500)/8500小于20%不征

(5000-3000)*30%=600萬(wàn)