2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》真題及答案（完整版）

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2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》真題及答案

一、單項選擇題

5.自2019年4月1日至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的，不適用增值稅加計抵減政策的是()。

A.郵政服務(wù)

B.建筑服務(wù)

C.電信服務(wù)

D.家政服務(wù)

【答案】B

6.下列個人所得稅專項附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時扣除的是()。

A.繼續(xù)教育

B.住房貸款利息

C.大病醫(yī)療

D.贍養(yǎng)老人

【答案】C

7.根據(jù)個人基本養(yǎng)老保險扣繳的現(xiàn)行政策，個人基本養(yǎng)老保險扣繳基數(shù)按照上年當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY()為依據(jù)。

A.下限為50%，上限為400%

B.下限為60%，上限為400%

C.下限為50%，上限為300%

D.下限為60%，上限為300%

【答案】D

8.甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師代客戶乙公司進行納稅申報，申報后因少繳納稅款被稅務(wù)機關(guān)處以罰款，應(yīng)承擔(dān)該罰款的是()。

A.稅務(wù)師

B.甲稅務(wù)師事務(wù)所

C.乙公司

D.稅務(wù)師、乙公司、甲稅務(wù)師事務(wù)所

【答案】B

13.實行定期定額征收的個體工商戶在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不得超過()。

A.3個月

B.9個月

C.半年

D.1年

【答案】D

14.當(dāng)需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是()。

A.一輛機動車

B.新購入的價值4000元的家具

C.金銀首飾

D.別墅

【答案】B

16.居民個人實施預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是()。

A.工資、薪金

B.特許權(quán)使用費

C.勞務(wù)報酬

D.稿酬所得

【答案】A

17.關(guān)于收購未稅礦產(chǎn)品的資源稅，下列說法錯誤的是()。

A.收購未稅礦產(chǎn)品的，由被收購方自行補繳資源稅

B.收購未稅礦產(chǎn)品的建筑企業(yè)，按主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額或稅率標(biāo)準(zhǔn)計算資源稅

C.收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山，按收購方應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額或稅率標(biāo)準(zhǔn)計算資源稅

D.收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山，由收購方代扣代繳資源稅

【答案】A

二、多項選擇題

21.納稅人提供建筑勞務(wù)自行開具或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在“備注欄”注明的內(nèi)容有()。

A.建筑服務(wù)提供時間

B.項目總金額

C.建筑服務(wù)負責(zé)人

D.項目名稱

E.建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱

【答案】DE

22.下列不得作為稅務(wù)行政復(fù)議定案依據(jù)的有()。

A.無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料

B.不能正確表達意志的證人提供的證言

C.涉及個人隱私的證據(jù)材料

D.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料

E.虛開的增值稅專用發(fā)票原件

【答案】ABD

26.納稅人在稅收征管中享有的權(quán)利有()。

A.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠

B.依法保管和使用發(fā)票

C.申請延期申報和延期繳納稅款

D.依法申請退還多繳的稅款

E.依法申請辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記

【答案】ACD

30.下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務(wù)，在會計核算時會使用到“應(yīng)交稅費一預(yù)交增值稅”科目的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的銷售款

B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預(yù)收的貨款

C.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金

D.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項

E.建筑公司建造寫字樓預(yù)收的工程款

【答案】AE

三、簡答題

1、某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，2019年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人，季末從業(yè)人數(shù)120人，季初資產(chǎn)總額2900萬元，季末資產(chǎn)總額3000萬元，第一季度銷售額3100萬元，應(yīng)納稅所得額190萬元。

請逐一回答下列問題：

(1)企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

(2) 2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么?可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

(3)小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的？請列出計算公式。

2、某設(shè)計師為非雇用單位提供設(shè)計服務(wù)，取得勞務(wù)報酬60000元(不考慮增值稅和其他稅費)，支付單位預(yù)扣個人所得稅12000元。

請逐一回答下列問題：

附:個人所得稅預(yù)扣率表二

級數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率(%)速算扣除數(shù)

1不超過20000元的部分20%0

2

超過20000元至50000元部

分超過50000元的部分

30%2000

340%7000

(1)請列式計算支付單位預(yù)扣的個人所得稅應(yīng)為多少？

(2)實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制后，這筆勞務(wù)報酬在匯算清繳時應(yīng)與哪幾項所得合并為綜合所得計稅？

(3)勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算、可扣除項目及適用稅率(或預(yù)扣率)等方面有什么區(qū)別？

4、某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2019年3月16日收到稅務(wù)機關(guān)通知，經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認，該企業(yè)2018年10月收到并申報抵扣的一份會展服務(wù)發(fā)票系某會展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開的；司時稅務(wù)機關(guān)確認該企業(yè)確實參加會展公司舉辦的展銷活動并支付費用，且當(dāng)時并不知曉會展公司提供的是虛開的增值稅專用發(fā)票，屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)與會展公司交涉，該企業(yè)于2019年7月12日取得會展公司重新開具的此項會展費用的增值稅專用發(fā)票。

請逐一回答下列問題：

(1)對于善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，在2019年3月收到稅務(wù)機關(guān)通知時，增值稅應(yīng)如何處理？

(2)在2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)如何處理？

(3)重新取得會展公司開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅、企業(yè)所得稅如何處理？

四、綜合分析題

(一)

某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。

資料1.2019年3月，一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費合計636萬元(含稅)，并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票(物業(yè)費所屬期間為2019年3月至2020年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定，物業(yè)費按年收取);收取部分業(yè)主自來水費22.66萬元(含稅)，根據(jù)對應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向白來水公司付款21.63萬元(含稅)；為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費635.47萬元(含稅)。

資料2.物業(yè)公司從2019年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費。己知該樓盤車位是業(yè)主在購房時一并購買的，并己獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。

資料3.2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司.2019年3月起物業(yè)公司對外出租地下車位。

資料4.2019年1月I日物業(yè)公司與乙餐飲集團簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團，月租金4萬元(含稅)，租期3年，其中合同約定2019年1月1日至2019年3月3飛日免收租金。

問題(1):資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費，增值稅納稅義務(wù)何時發(fā)生？請簡述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費的增值稅銷項稅額是多少？

問題(2):資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費，在2019年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額是多少、若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損，季度預(yù)繳時是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除？

問題(3):資料1中物業(yè)公司收取的自來水費，如選擇適用簡易計稅方法，增值稅應(yīng)納稅額是多少？請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點后兩位。

問題(4):資料1中物業(yè)公司收取的裝修費，增位稅銷項稅額是多少？請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點后兩位。

問題(5):資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅？適用稅率多少？

問題(6):資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項日繳納增值稅？能否適用簡易計稅方法繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。

問題(7):資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。

問題(8):資料4中物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納？

(二)

一、基本情況

某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營果汁飲料生產(chǎn)銷售。未實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法。

2019年6月“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”各欄合計數(shù)為:銷項稅額122200元;進項稅額33215元；進項稅額轉(zhuǎn)出3900元;轉(zhuǎn)出未交增流稅92885元。該公司銷售產(chǎn)品和包裝物的增值稅稅率:2018年5月1日一2019年3月31日為16%；2019年4月1日起為13%。

二、審核獲取的資料

稅務(wù)師受托審核該公司2019年6月的增值稅相關(guān)情況，發(fā)現(xiàn)如下一些業(yè)務(wù)：

1.與某商場結(jié)算5月份代銷的果汁飲料，開具增值稅專用發(fā)票并收取貨款。賬務(wù)處理：

借:銀行存款  101700

貸:主營業(yè)務(wù)收入  90000

應(yīng)文稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  11700

后附原始憑證：

(1)商場代銷果汁結(jié)算清單1份；代銷果汁價稅合計收入113000元，商場代銷手續(xù)費11300元，實收101700元；

(2)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)1份；金額為90000元；稅額為11700元；

(3)銀行進賬單1份：金額為101700元。

2.購置臨街商鋪作為零售門市部，取得增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理：

借:固定資產(chǎn)一一商鋪  1030000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)  10000

貸:銀行存款  1040000

后附原始憑證：

(1)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份(抵扣聯(lián)另存):金額1000000元，稅額為10000元，備注欄注明“差額征稅”;

(2)契稅完稅憑證1份:金額為30000元；

(3)銀行付款憑證回執(zhí)2份，金額分別為1010000元和30000元。

3.向林場購進蘋果，取得增值稅普通發(fā)票。賬務(wù)處理：

借:原材料一一蘋果  108000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)  12000

貸:銀行存款  120000

后附原始憑證：

(1)增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份：數(shù)量為25噸，金額為120000元，稅率為免稅；

(2)銀行付款憑證回執(zhí)1份：金額為120000元；

(3)入庫單1份：蘋果入庫25噸。

注:根據(jù)倉庫記錄，蘋果的期初余額0噸；入庫25噸;生產(chǎn)領(lǐng)用20噸。

4.包裝物被市場監(jiān)督部門沒收。賬務(wù)處理:

借:營業(yè)外支出  33900

貸:周轉(zhuǎn)材料一一包裝物  30000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)  3900

后附原始憑證:

(1)市場監(jiān)督管理部門出具的處理決定書1份:飲料包裝瓶塑化劑超標(biāo)，予以沒收;

(2)市場監(jiān)督管理部出具的收據(jù)1份:飲料包裝瓶1批，金額30000元。經(jīng)核查，該批飲料包裝瓶于2019年2月購入，取得增值稅專用發(fā)票，金額為30000元，稅額為4800元。進項稅額己于2019年2月申報抵扣。

5.銷售人員報銷差旅費，賬務(wù)處理(匯總):

借:銷售費用  16645

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)  1335

貸:現(xiàn)金  17980

后附原始憑證：

(1)住宿費增值稅專用發(fā)票10份；合計金額8000元，稅額480元；

(2)注明本公司銷售人員信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單4份:合計金額7000元；

(3)注明本公司銷售人員信息的國內(nèi)公路客票12份:合計金額2500元。

6.除上述審核業(yè)務(wù)外，該企業(yè)還購進調(diào)味品等原材料，均取得增值稅專用發(fā)票，合計金額76000元，稅額9880元。

當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已登錄發(fā)票平臺選擇、確認。

問題(1):根據(jù)上述資料，對公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的，請逐項指出錯誤之處。

問題(2):分別計算確認該公司2019年6月的銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出及應(yīng)納增值稅額。請列出計算過程，金額單位為元，保留小數(shù)點后兩位。

問題(3)填寫該公司2019年6月的《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(摘要)中的稅額。

《增值稅納稅中報表附列資料(二)》(摘要)