2019年稅務師考試《涉稅服務實務》重點知識點：營業(yè)稅金及附加

“營業(yè)稅金及附加”科目

1.核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城建稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

【提示1】與主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入相關的價內稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

【提示2】房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。

【提示3】增值稅為價外稅不通過本科目核算。

【提示4】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應納的土地增值稅通過此科目核算。

2.企業(yè)計提的與經(jīng)營活動相關稅費的賬務處理

(1)計提時：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——各稅

(2)實際繳納時：

借：應交稅費——各稅

貸：銀行存款

【提示】企業(yè)收到返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

【相關鏈接】企業(yè)收到即征即退、先征后返、先征后退的增值稅，計入“營業(yè)外收入”科目中。

3.期末將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。