2019年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》重點知識點：納稅事項稅務(wù)登記代理

納稅事項稅務(wù)登記代理

一、增值稅一般納稅人資格登記

1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

【提示】年應(yīng)稅銷售額是指在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

2.一般納稅人資格登記的權(quán)限，在縣(市、區(qū))稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局。納稅人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

3.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。納稅人辦理一般納稅人資格登記應(yīng)當在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。

4.納稅人未按照規(guī)定時限辦理一般納稅人資格登記的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

5.增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標準

【提示】

(1)未辦理一般納稅人登記手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

(2)應(yīng)稅行為年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

(3)兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格劃分標準。

(二)代理增值稅一般納稅人登記操作要點

1.針對《增值稅一般納稅人資格登記表》的主要內(nèi)容，稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料。并對企業(yè)已實現(xiàn)或可能實現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷售額，企業(yè)會計、財務(wù)處理的方法和管理制度，企業(yè)財務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關(guān)增值稅一般納稅人資格登記的核查報告，作為《增值稅一般納稅人資格登記表》的附件，報送主管國稅局。

2.如果企業(yè)暫定登記為臨時一般納稅人，應(yīng)知道企業(yè)準確核算增值稅的進項稅額、銷項稅額，待臨時一般納稅人期滿后，向稅務(wù)機關(guān)提出轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請。

二、稅種認定登記

1.稅種認定登記管理規(guī)程

納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報納稅之前，申請稅種認定登記，填寫《納稅人稅種登記表》。納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告。

2.代理稅種認定登記操作要點

對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認定手續(xù)