2016年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試真題（網(wǎng)友版）

一、單項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說法，正確的是()。

A.稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，發(fā)現(xiàn)后三年內(nèi)不得對(duì)外行使稅務(wù)師簽字權(quán)

B.委托連反代理協(xié)議，提供虛假賬簿資料導(dǎo)致稅務(wù)師代理的納稅申報(bào)被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任

C.稅務(wù)師在代理納稅申報(bào)時(shí)由于政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對(duì)其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

D.稅務(wù)師未按合同履行代理義務(wù)而造成納稅人少繳稅款的，納稅人無需承擔(dān)責(zé)任

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使稅務(wù)師簽字權(quán);選項(xiàng)C,稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款5%認(rèn)上3倍以下的罰款，選項(xiàng)D，稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責(zé)，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。

2.年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)事項(xiàng)通知書后()日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。

A.30

B.40

C.20

D.10

【答案】D

【解析】納稅人未按規(guī)定時(shí)限申請(qǐng)一般納稅義務(wù)人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

3.下列項(xiàng)目不予列入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅的是()。

A.年終加薪

B.勞動(dòng)分紅

C.托兒補(bǔ)助費(fèi)

D.全勤資金

【答案】C

【解析】不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅，包括:

(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

(2)托兒補(bǔ)助費(fèi)，

(3)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助;

(4)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼。

4.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的（）計(jì)算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。

A.15%

B.10%

C.20%

D.5%

【答案】A

【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(合本數(shù))計(jì)算限額。

5.下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

B.某社區(qū)醫(yī)療服務(wù)中心自用房產(chǎn)

C.某公園的辦公用房

D.某大學(xué)出租的房屋

【答案】D

【解析】A、B、C選項(xiàng)都是免征房產(chǎn)稅的。

6.在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可達(dá)成和解與調(diào)解的情形的是()。

A.行政處罰

B.行政審批

C.行政賠償

D.行政獎(jiǎng)勵(lì)

【答案】B

【解析】申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)節(jié)的行政復(fù)議事項(xiàng)有:

(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得稅率等;

(2)行政賠償，

(3)行政獎(jiǎng)勵(lì)，

(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。

7.依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除

()稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

A.成本、費(fèi)用、損失和多種非廣告性贊助支出

B.成本、費(fèi)用、損失和罰款

C.成本、費(fèi)用和損失

D.成本、費(fèi)用

【答案】C

【解析】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A，非廣告性贊助支出不得扣除;選項(xiàng)B,罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失不得扣除。

8.加濕器作為福利發(fā)放員工，成本2萬，市場(chǎng)不合稅價(jià)5萬，會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借:應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利28500

貨:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500

B.借:應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利58500

貨:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500

C.借:應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利53400

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)50000

D.借:應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利23400

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400

【答案】B

【解析】自產(chǎn)貨物用于職工福利視同銷售。

借:應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利58500

貨:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500

9.某企業(yè)2015年8月11日開業(yè)，填報(bào)2015年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表封面“稅款所屬期間”時(shí)，應(yīng)填寫為()。

A.2015年8月11日至2015年12月31日

B.2015年9月1日至2015年12月31日

C.2015年8月1日至2015年12月31日

D.2015年1月1日至2015年12月31日

【答案】A

【解析】企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

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二、多項(xiàng)選擇題

1.下列房屋附屬設(shè)備與配套設(shè)施無論會(huì)計(jì)上是否單獨(dú)核算，都應(yīng)計(jì)入房屋原值繳納房產(chǎn)稅的()。

A.給排水設(shè)施

B.分體式空調(diào)

C.消防設(shè)備

D.地下停車場(chǎng)

E.智能化樓字設(shè)備

【答案】ACDE

【解析】凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

2.下列稅種屬于由稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的()。

A.購(gòu)進(jìn)車輛的車輛購(gòu)置稅

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)交的個(gè)人所得稅

C.進(jìn)口貨物的關(guān)稅

D.進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

E.境內(nèi)銷售應(yīng)交的增值稅

【答案】AE

【解析】稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有:增值稅、消費(fèi)稅(進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由國(guó)稅負(fù)責(zé)征收、委托海關(guān)代征)、車輛購(gòu)置稅海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有:關(guān)稅、船舶噸稅和廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金(進(jìn)口部分)。此外，負(fù)責(zé)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。

3.企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交的稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的有()。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市建設(shè)維護(hù)稅

E.契稅

【答案】ACD

【解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。

4.關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的說法，正確的有()。

A.個(gè)體戶不能登記為一般納稅人

B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇一般納稅人

C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后，連續(xù)12個(gè)月經(jīng)營(yíng)累計(jì)銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模

D.一般納稅人認(rèn)定的銷售額標(biāo)準(zhǔn)是指一個(gè)納稅年度的銷售額

E.偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)的銷售，不計(jì)入一般納稅人認(rèn)定的年銷售額中

【答案】BE

【解析】選項(xiàng)A,除個(gè)體工商戶以外的個(gè)人不能登記為一般納稅人，選項(xiàng)B，對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的納稅人，可以選擇是否進(jìn)行一般納稅人登記;選項(xiàng)C，納稅人辦理一般納稅人資格登記后，除稅務(wù)局另有規(guī)定外，不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人;選項(xiàng)D，按現(xiàn)行一般納稅人登記政策規(guī)定，納稅人連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)銷售額(包括免稅銷售額)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照辦理一般納稅人資格登記手續(xù)，選項(xiàng)E,偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不記入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

5.在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地清算時(shí)，屬于扣除項(xiàng)目的有()。

A.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅

B.契稅

C.城建稅

D.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅

E.教育費(fèi)附加

【答案】CE

【解析】印花稅通過管理費(fèi)用扣除，不直接作為稅金扣除，契稅和增值稅在計(jì)算土地增值稅時(shí)不能扣除。

6.依法涉稅服務(wù)原則包括的內(nèi)容有()。

A.承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針

E.承接的涉稅服務(wù)范圍，都要以法律、法規(guī)為設(shè)定

C.從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所

D.從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國(guó)統(tǒng)一考試合格并在稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)登記

E.涉稅服務(wù)必須按規(guī)定出具報(bào)告

【答案】ABCD

【解析】依法涉稅服務(wù)原則:首先，從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國(guó)統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)登記的具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的涉稅服務(wù)人員;其次，稅務(wù)師承辦一切涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。稅務(wù)師制作涉稅文書，須符合法律、法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計(jì)算涉稅服務(wù)對(duì)象應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款。稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅服務(wù)對(duì)象的合法意愿，在涉稅服務(wù)對(duì)象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)。

7.影響注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素有()。

A.執(zhí)業(yè)人員的學(xué)歷水平高低

B.被服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算制度是否健全

C.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低

D.稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系

E.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致

【答案】ACD

【解析】稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括:

(1)稅務(wù)師的職業(yè)道德水平;

(2)稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力;

(3)稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。

8.領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中有關(guān)信息發(fā)生變化的，下列說法正確的有()。

A.注冊(cè)資本發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更

B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更

C.核算方式發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更

D.法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向工商登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更

E.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向工商登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更

【答案】BCD

【解析】領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方法三項(xiàng)信息由企業(yè)登記機(jī)關(guān)在新設(shè)時(shí)采集。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更，不向工商登記部門申請(qǐng)變更。除上述三項(xiàng)信息外，企業(yè)在登記機(jī)關(guān)新設(shè)時(shí)采集的信息發(fā)生變更的，均由企業(yè)向工商登記部門申請(qǐng)變更。

9.下列關(guān)于稅務(wù)師對(duì)印花稅計(jì)稅依據(jù)審核時(shí)，錯(cuò)誤的有()。

A.合同整訂時(shí)無法確定金額的，先按定額稅率計(jì)稅，待金額確定后再補(bǔ)貼印花稅

E.按金額比例計(jì)稅的應(yīng)稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額

C.已稅合同修改后增加金額的，按增加部分計(jì)算補(bǔ)稅，減少金額的，按減少部分退稅

D.以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，按合同書立當(dāng)日外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)稅

E.技術(shù)開發(fā)合同，按合同所載價(jià)款報(bào)酬、使用費(fèi)的合計(jì)金額計(jì)稅

【答案】CE

【解析】選項(xiàng)C，已稅合同修改后減少金額的，不能退還印花稅;選項(xiàng)E，技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

10.納稅人扣繳義務(wù)人下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上1萬元以下罰款的有()。

A.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)

B.扣繳義務(wù)人未1安規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳賬簿

C.納稅人未按規(guī)定安裝使用稅控裝置

D.納稅人未按規(guī)定將全部銀行賬號(hào)上報(bào)

E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而不收稅款的

【答案】ABCD

【解析】納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款:

(1)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的;

(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

(3)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的;

(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;

(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的;

(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或換證手續(xù)的;

(7)納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的。

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三、簡(jiǎn)答題

1.2016年7月18日，某市咨詢公司程先生前往誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，現(xiàn)就下列問題分別予以解答:

(1)甲企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資行為，何時(shí)確認(rèn)收入？甲企業(yè)該投資行為確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)有怎樣的優(yōu)惠？

(2)乙企業(yè)法人代表王先生將自己持有的A公、司20%股權(quán)全轉(zhuǎn)給王先生本人控股的B公司，價(jià)格偏低，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅，簡(jiǎn)述理由。

(3)丙將部分對(duì)外投資股權(quán)轉(zhuǎn)給個(gè)人并簽訂企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是否需要繳納印花稅？簡(jiǎn)述理由。

【答案及解析】

(1)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(2)對(duì)于轉(zhuǎn)讓股價(jià)偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定轉(zhuǎn)讓收入。

理由:申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，轉(zhuǎn)讓給本人持股的公司，不屬于法定的正當(dāng)理由。

(3)需要繳納印花稅。

《印花稅暫行條例》中的印花稅稅目表中規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額萬分之五來貼花。

“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。

所以股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅，稅率萬分之五。

2.王先生以200萬投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司，由于公司業(yè)務(wù)擴(kuò)大，需大量流動(dòng)資金，但

公司無法從金融機(jī)構(gòu)取得貨款。2016年7月1日起王先生通過住房抵押以個(gè)人名義按年利率6.5%，向銀行取得貸款500萬，期限半年，取得貸款后，王先生全部交給有限責(zé)任公司使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%

(1)王先生支付給銀行的利息支出，能否在有限責(zé)任公司算企業(yè)所得稅時(shí)扣除?說明原因。

(2)王先生按銀行貨款利率向有限責(zé)任公司收取利息，應(yīng)繳哪些稅費(fèi)?半年利息應(yīng)繳稅費(fèi)金額分別是多少?

(3)有限責(zé)任公司向王先生按銀行貸款利率支付利息，201年允許企業(yè)所得稅扣除金額為多少，應(yīng)如何辦理。

【答案及解析】

(1)王先生向銀行支付的利息不能在有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅時(shí)扣除。因?yàn)橥跸壬且詡€(gè)人名義貸款，其利息支出不能作為有限責(zé)任公司的費(fèi)用扣除。

(2)應(yīng)繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅。

應(yīng)繳納增值稅=500×6.5%÷12×6÷(1+3%)×3%=0.47(萬元)

應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=0.47×(7%+3%+2%)=0.06(萬元)

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[500×6.5%÷12×6÷(1+3%)-0.06]×20%=3.14(萬元)

(3)王先生與其投資的公司屬于關(guān)聯(lián)方，利息支出，債券性投資和權(quán)益性投資的比例不得超過2:1

稅前可以扣除的利息支出=200×2×6.5%÷12×6=13(萬元)

王先生應(yīng)自行繳納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票，企業(yè)憑發(fā)票可以稅前扣除。