2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試部分真題（5）

綜合分析題：

(一)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2017年3月該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù):

1.采取直接收款方式銷售生產(chǎn)的A類面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含稅銷售價400元，款項702000元已收存銀行。

2．銷售生產(chǎn)的B類護(hù)膚液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含稅售價63.18元。貨物已發(fā)，款項63180元已收存銀行。

3．銷售生產(chǎn)的C類面膜300盒，每盒5片，已開具增值稅專用發(fā)票，注明總價27000元，增值稅4590元，款項尚未收到。

4.將A類面霜、B類護(hù)膚液各1瓶和C類面膜2片組成套裝，以每套不含稅價490元委托甲企業(yè)代銷，已收到代銷清單，當(dāng)期代銷100套，款項尚未收到。

5.將本單位生產(chǎn)的C類面膜120盒作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。

6．將2016年3月在本地自建的辦公樓對外出租，一次性收取3年房租款1050000元。該企業(yè)采用簡易計稅方法計算增值稅。

7.本月材料采購情況如下表：

采購時均取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月除珍珠粉的專用發(fā)票未認(rèn)證，其他專用發(fā)票已通過認(rèn)證，以上材料均未領(lǐng)用。

8.支付銷售化妝品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用22200元，取得增值稅專用發(fā)票載明金額20000元、稅額2200元，當(dāng)月已認(rèn)證通過。

已知：高檔化妝品銷售稅稅率為15%。

問題1:

根據(jù)所列資料，逐筆計算當(dāng)期應(yīng)納的增值稅(銷項稅額、進(jìn)項稅額或應(yīng)納增值稅)和消費(fèi)稅。

問題2:

根據(jù)資料填寫下列增值稅納稅申報表(摘要)中所列字母對應(yīng)的金額。

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答案及解析：

問題1：

業(yè)務(wù)(1)A類面霜每克不含稅價格=400/20=20(元)，為高檔化妝品應(yīng)計算增值稅銷項稅額=400×1500×17%=102000(元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=400×1500×15%=90000(元)

業(yè)務(wù)(2)B類護(hù)膚液每毫升不含稅價格=63.18÷（1+17%）/60=0.9（元)，不屬于高檔化妝品

應(yīng)計算增值稅銷項稅額=63.18÷（1+17%）×20×50×17%=9180(元)

業(yè)務(wù)(3)C類面膜每片不含稅價格=27000÷300÷5=18(元)，為高檔化妝品應(yīng)計算增值稅銷項稅額為發(fā)票金額4590元

應(yīng)納消費(fèi)稅=27000×15%=4050{元)

業(yè)務(wù)(4)應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套商品出售的，按照全額繳納消費(fèi)稅

應(yīng)計算增值稅銷項稅額=490×100×17%=8330(元)

應(yīng)納的消費(fèi)稅=490×100×15%=7350(元)

業(yè)務(wù)(5)發(fā)放職工福利應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅

應(yīng)計算增值稅銷項稅額=18×5×120×17%=1836(元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=18×5×120×15%=1620(元)

業(yè)務(wù)(6)應(yīng)納的增值稅=1050000÷（1+5%）×5%=50000(元)

業(yè)務(wù)(7)可以抵扣的進(jìn)項稅=50×5000×17%+100×20×17%+500×600×17%+2200=62040(元)

當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=102000+9180+4590+8330+1836-62040+50000=113896(元)

當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅=90000+4050+7350+1620=103020(元)

問題2：

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