2017年稅務師《涉稅服務實務》考試部分真題（4）

簡答題：

(一)2016年8月份甲公司將持有的乙公司股權全部轉讓，取得轉讓收入7500萬元。經審核發(fā)現(xiàn)，甲公司在向乙公司投資時支付款項6000萬元，并擁有乙公司40%股權，采取權益法核算。在股權轉讓時，該項投資的賬面記錄為“長期股權投資—投資成本”借方余額6000萬元和“長期股權投資—損益調整”借方余額2000萬元。

問題:

1.作出甲公司該項股權轉讓業(yè)務的會計分錄。

2.計算該項股權轉讓的應納稅所得額，并說明在2016年度匯算清繳時應如何進行納稅調整。

【答案及解】

1.借:銀行存款7500

投資收益500

貸:長期股權投資—投資成本6000

長期股權投資—損益調整2000

2．（1）企業(yè)所得稅確認的應納稅所得額=7500-6000=1500(萬元)。

（2）會計本期確認投資收益在借方，損失500萬元，故應納稅調增2000萬元。

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