2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試部分真題（3）

多項選擇題：

1.下列關(guān)于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)實施的說法，正確的有（）。

A.非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以在業(yè)務(wù)過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實施的人員簽名

B.非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年

C.任何情況下稅務(wù)師事務(wù)所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式

E.可以采用愉拍偷錄的方式取得相關(guān)資料

【答案】ABD

【解析】選項C:未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情況除外：

(1)稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;

(2)稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;

(3)公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

2.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格登記，年應(yīng)稅銷售額包括（）。

A.稽查查畢卜銷售額

B.預(yù)收的銷貨款

C.免稅銷售額

D.納稅申報全肖售額

E.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

【答案】ACDE

【解析】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅的銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

3.企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。

A.接受股東贈與資產(chǎn)收入

B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅

C.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入

D.國債利息收入

E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)

【答案】BD

【解析】選項A:企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金〔包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ);企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。選項C:屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入。選項E:縣級以上人民政府及有關(guān)部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項用途管理的，可作為不征稅收入處理;企業(yè)接收縣級以上人民政府及有關(guān)部門無償劃入資產(chǎn)，屬于前述情形以外的，按政府確定的該項資產(chǎn)的接收價值計入當(dāng)期收入總額計算

繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入。

4.下列納稅人應(yīng)作為納稅評估重點分析對象的有（）。

A.稅務(wù)稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人

B.重點稅源戶

C.納稅信用等級低下的納稅人

D.辦理延期納稅申報的納稅人

E.稅負(fù)異常變化的納稅人

【答案】BCE

【解析】重點分析對象包括：重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。

5.增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規(guī)定的有（）。

A.在核實符合增值稅進(jìn)項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫先允許抵扣

B．在核實符合增值稅進(jìn)項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，暫先不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

C.在核實符合增值稅進(jìn)項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，一律先作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

D.在核實符合增值稅進(jìn)項稅額抵扣奴定后，尚未申報抵扣的，可繼續(xù)申報抵扣

E.在核實符合增值稅進(jìn)項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣

【答案】CDE

【解析】增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證，涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

6.關(guān)于發(fā)票的說法，正確的有（）。

A.單位辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)辦理發(fā)票的繳銷手續(xù)

B.小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票

C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下，也可使用普通發(fā)票

D.增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質(zhì)發(fā)票無效

E.發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制，民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字

【答案】ACE

【解析】選項B:一般情況，小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票，住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票(銷售取得的不動產(chǎn)除外〕;選項D:增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

7.增值稅一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)的進(jìn)項稅額，不能從銷項稅額抵扣的有（）。

A.住宿服務(wù)

B.貸款服務(wù)

C.餐飲服務(wù)

D.貨物運輸服務(wù)

E.娛樂服務(wù)

【答案】BCE

【解析】納稅人購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅額。

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