哪些稅負容易轉(zhuǎn)嫁？

一、稅負容易轉(zhuǎn)嫁的條件

稅負轉(zhuǎn)嫁是指在商品交換過程中，納稅人通過各種途徑將其所交納的稅款全部或部分地轉(zhuǎn)移給人負擔(dān)的經(jīng)濟過程和經(jīng)濟現(xiàn)象。在實際經(jīng)濟生活中，稅負轉(zhuǎn)嫁的程度，還要受多種因素的制約：

(1)供給彈性與需求彈性對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響。一般來說，供給彈性大、需求彈性小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁;而供給彈性小、需求彈性大的商品不易轉(zhuǎn)嫁。

(2)稅種差別對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響。一般而言，對商品的課稅比較容易實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁，而對所得的課稅一般不能實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁。

(3)課稅范圍寬窄對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響。課稅范圍寬的商品比較容易實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁，而課稅范圍窄的商品則難以實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁。

(4)企業(yè)謀求的利潤目標(biāo)對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響。

二、稅負轉(zhuǎn)嫁的方式

稅負轉(zhuǎn)嫁方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化等方式。

1. 前轉(zhuǎn)：指納稅人將其所納稅款順著商品流轉(zhuǎn)方向，通過提高商品價格的辦法，轉(zhuǎn)嫁給商品的購買者或最終消費者負擔(dān)。由于前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消費的，因而也叫順轉(zhuǎn)。前轉(zhuǎn)的過程可能是一次，也可能經(jīng)過多次。

2. 后轉(zhuǎn)：即納稅人將其所納稅款逆商品流轉(zhuǎn)的方向，以壓低購進商品價格的辦法，向后轉(zhuǎn)移給商品的提供者。稅負后轉(zhuǎn)實現(xiàn)的前提條件是供給方提供的商品需求彈性較大，而供給彈性較小。在有些情況下，盡管是實現(xiàn)了稅負前轉(zhuǎn)，但也仍會再發(fā)生后轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。

3. 混轉(zhuǎn)：又叫散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負擔(dān)?；燹D(zhuǎn)是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時采用。混轉(zhuǎn)并不是一種獨立的稅負轉(zhuǎn)嫁方式，而是前轉(zhuǎn)與后轉(zhuǎn)等的結(jié)合。

4. 旁轉(zhuǎn)：是指納稅人將稅負轉(zhuǎn)嫁給商品購買者和供應(yīng)者以外的其他人負擔(dān)。

5. 消轉(zhuǎn)：是指納稅人用降低課稅品成本的辦法使稅負在新增利潤中求得抵補的轉(zhuǎn)嫁方式。

稅收資本化：亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負資本化。它是稅負轉(zhuǎn)嫁的一種特殊方式。即納稅人以壓低資本品購買價格的方法將所購資本品可預(yù)見的未來應(yīng)納稅款，從所購資本品的價格中作一次扣除，從而將未來應(yīng)納稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者。