2021年私募股權(quán)投資考試真題精選（十三）

根據(jù)疫情形勢(shì)變化及疫情防控要求，2021年基金從業(yè)人員資格考試一共舉辦三次。時(shí)間安排在2021年3月27日、2021年6月19日和2021年9月25日。為了讓大家更好迎戰(zhàn)基金從業(yè)考試，此次有關(guān)私募股權(quán)投資基金的相關(guān)真題整理如下。

1、某公司型基金X企業(yè)所得稅率為25%，投資人a為自然人，投資人b為非金融機(jī)構(gòu)類法人企業(yè)，現(xiàn)X基金擬以股息紅利形式分配給投資人a人民幣15萬元、投資人b人民幣25萬 元，收益均來自于境內(nèi)某已投項(xiàng)目的股息紅利，下列關(guān)于相關(guān)主體稅負(fù)描述錯(cuò)誤的是（ ）。

A、投資人b所獲得的投資收益分配為已投項(xiàng)目股息紅利按X基金企業(yè)所得稅稅率扣稅后的分配，不存在雙重征稅

B、投資人a應(yīng)承擔(dān)的個(gè)人所得稅應(yīng)比照個(gè)人所得稅法的“股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，選用 20%稅率，由X基金代扣代繳，金額為人民幣30 000元

C、投資人b應(yīng)承擔(dān)的所得稅為零

D、投資人a應(yīng)承擔(dān)的個(gè)人所得稅應(yīng)比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%到35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，由X基金代扣代繳，金額為人民幣19 500元

試題答案：D

試題解析：

【解題思路】真題知識(shí)點(diǎn)：公司型基金的基本稅負(fù)。從基金投資者層面看，公司型基金的 投資者作為公司股東從公司型基金獲得的分配是公司稅后利潤(rùn)的分配，因此投資者是公司時(shí)，以股息紅利形式獲得分配時(shí)可按照《中華人民共和國(guó) 企業(yè)所得稅法》的規(guī)定免稅；自然人投資者需繳納股息紅利所得稅（適用稅率為20% ）并由基金代扣代繳，因而需承擔(dān)雙重征稅（公司所得稅與個(gè)人 所得稅）。

2、A公司擬投資某項(xiàng)目，并擬設(shè)立一股權(quán)投資基金作為員工跟投平臺(tái)，A公司共有員工600人，其中30%的員工參與了此次跟投。則關(guān)于A公司設(shè)立的員工跟投平臺(tái)組織形式，描述正確的是（ ）。

A、可以為有限責(zé)任公司型基金，或股份有限公司型基金

B、可以為股份有限公司型基金

C、可以為合伙型基金，或契約型基金

D、可以為有限責(zé)任公司型基金，或合伙型基金

試題答案：B

試題解析：

股權(quán)投資基金應(yīng)當(dāng)向合格投資者募 集，單只股權(quán)投資基金的投資者人數(shù)累計(jì)不得超 過《中華人民共和國(guó)證券投資基金法》《中華人民 共和國(guó)公司法》《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》等 法律規(guī)定的特定數(shù)量，即有限責(zé)任公司型和有限 合伙型股權(quán)投資基金投資者人數(shù)不超過50人，股 份有限公司型和信托（契約）型股權(quán)投資基金投資 者人數(shù)不超過200人。本題中，A公司有30%的員 工，即180人參與了跟投，即員工跟投平臺(tái)組織形式， 為股份有限公司型基金或者信托（契約）型基金。

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