《高級會計實務》知識點：套期保值

《高級會計實務》知識點：套期保值

一、套期保值的原則與方式

(一)套期保值的一般原則

(二)套期保值的方式

二、套期的會計處理

從會計業(yè)務的角度，套期劃分為三類，即公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經營凈投資套期。

1.公允價值套期，是指對已確認資產或負債、尚未確認的確定承諾，或上述項目組成部分的公允價值變動風險敞口進行的套期。該公允價值變動源于特定風險，且將影響企業(yè)的損益或其他綜合收益。

提示：影響其他綜合收益的情形，僅限于企業(yè)對指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的公允價值變動風險敞口進行的套期。

2.現(xiàn)金流量套期，是指對現(xiàn)金流量變動風險敞口進行的套期。該現(xiàn)金流量變動源于已確認資產或負債、極可能發(fā)生的預期交易，或與上述項目組成部分有關的特定風險，且將影響企業(yè)的損益。

3.境外經營凈投資套期，是指對境外經營凈投資外匯風險敞口進行的套期。境外經營凈投資，是指企業(yè)在境外經營凈資產中的權益份額。

【提示1】公允價值套期與現(xiàn)金流量套期的區(qū)分：

未來流入(流出)現(xiàn)金流量，但被套期項目內在價值變化→公允價值套期

被套期項目引起的未來現(xiàn)金流量變化→現(xiàn)金流量套期

【提示2】對確定承諾的外匯風險進行的套期，企業(yè)可以作為公允價值套期或現(xiàn)金流量套期。如何理解？

需要分別站在本幣或外幣角度思考：

以外幣角度→金額一定，價值變化→公允價值套期

以本幣角度→未來流入(流出)本幣發(fā)生變化→現(xiàn)金流量套期