高級會計師《會計實務》每日一練（12）

【案例分析】甲公司是國內(nèi)一家大型能源化工集團股份公司。2018年10月，公司召開由各部門經(jīng)理共同參加的業(yè)務研討會，會議討論了公司的各項具體業(yè)務。有關人員發(fā)言要點如下：

總經(jīng)理：舞弊是公司近年來重點加以控制的領域之一，公司應該建立反舞弊機制，同時建議公司加入“中國企業(yè)反舞弊聯(lián)盟”這一民間非營利性合作組織，助力根除商業(yè)舞弊、建設廉潔商業(yè)環(huán)境。

人力資源部經(jīng)理：今年，公司完善了人力資源激勵約束機制，制定了與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到了薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調(diào)。下一步建議結合工作需要，分期分批對干部人員進行定期輪崗，并從制度上進一步完善干部輪崗的有關規(guī)定，關鍵崗位員工則沒有必要實行定期輪崗。

財務部經(jīng)理：公司非常重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技術等方面提供了充足的保障。為了緩解不斷上漲的成本壓力，建議公司2019年度小幅度降低安全生產(chǎn)的保障標準。能源勘探開發(fā)、油氣化工運銷和金融資本平臺是公司的三大核心業(yè)務版塊，考慮到成本效益問題，建議將能源勘探開發(fā)業(yè)務外包給公司外部的專業(yè)服務商。

研發(fā)部經(jīng)理：作為大型能源化工企業(yè)，我司在推動和實現(xiàn)綠色發(fā)展上責無旁貸、矢志不渝，公司2019年將上馬“綠色行動”重大研發(fā)項目，目前該項目已經(jīng)上報總經(jīng)理最終審議批準，下一步將啟動實施。

內(nèi)部審計部經(jīng)理：公司授權我部負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。2019年1月初，我部將成立評價工作組具體承擔內(nèi)部控制的檢查評價任務，鑒于評價工作組成員非常熟悉評價工作流程，所以在實施內(nèi)部控制評價工作之前，不需要接受相關的業(yè)務培訓。

假定不考慮其他因素。

<1> 、根據(jù)總經(jīng)理發(fā)言，指出為確保反舞弊工作落到實處，甲公司應當如何處理。

【正確答案】 為確保反舞弊工作落到實處，企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。(2分)

【該題針對“企業(yè)層面控制——人力資源控制”知識點進行考核】

<2> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項說明人力資源部經(jīng)理、財務部經(jīng)理、研發(fā)部經(jīng)理、內(nèi)部審計部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當，如不恰當，請指出并說明理由。

【正確答案】 (1)人力資源部經(jīng)理的發(fā)言不恰當。(0.5分)

不當之處：關鍵崗位員工則沒有必要實行定期輪崗。(1分)

理由：企業(yè)應當制定關鍵崗位員工的定期輪崗制度。(1.5分)

(2)財務部經(jīng)理的發(fā)言不恰當。(0.5分)

不當之處：建議公司2019年度小幅度降低安全生產(chǎn)的保障標準。(0.5分)

理由：企業(yè)不能因為緩解成本壓力而隨意降低保障標準。(1分)

不當之處：建議將能源勘探開發(fā)業(yè)務外包給公司外部的專業(yè)服務商。(1分)

理由：能源勘探開發(fā)業(yè)務屬于核心業(yè)務，企業(yè)應該避免將核心業(yè)務外包。(1.5分)

(3)研發(fā)部經(jīng)理的發(fā)言不恰當。(0.5分)

不當之處：公司2019年將上馬“綠色行動”重大研發(fā)項目，目前該項目已經(jīng)上報總經(jīng)理最終審議批準，下一步將啟動實施。(1分)

理由：重大研究項目應當報經(jīng)董事會或類似權力機構集體審議決策，而不是上報總經(jīng)理最終審議批準。(0.5分)

(4)內(nèi)部審計部經(jīng)理的發(fā)言不恰當。(0.5分)

不當之處：在實施內(nèi)部控制評價工作之前，評價工作組成員不需要接受相關的業(yè)務培訓。(1分)

理由：在實施內(nèi)部控制評價工作之前，評價人員需要接受相關的培訓，培訓內(nèi)容一般包括內(nèi)部控制專業(yè)知識及相關規(guī)章制度、評價工作流程、檢查評價方法、工作底稿填寫要求、缺陷認定標準、評價人員的權利義務、紀律要求及評價中需重點關注的問題等。(2分)

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