2018年高級會計實務(wù)知識點精講：股權(quán)激勵計劃的審批和實施

2018年高級會計實務(wù)知識點精講：股權(quán)激勵計劃的審批和實施

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股權(quán)激勵計劃的審批和實施

1.按照公司法人治理結(jié)構(gòu)要求，上市公司的股權(quán)激勵計劃草案由董事會下設(shè)的薪酬和考核委員會擬定，之后提交董事會和股東大會審議批準(zhǔn)。

2.完善績效考核評價體系

國有控股上市公司實施股權(quán)激勵，其授予和行使(指股票期權(quán)和股票增值權(quán)的行權(quán)或限制性股票的解鎖，下同)環(huán)節(jié)均應(yīng)設(shè)置應(yīng)達(dá)到的業(yè)績目標(biāo)。

第一，上市公司授予激勵對象股權(quán)時的業(yè)績目標(biāo)水平，應(yīng)不低于公司近3年平均業(yè)績水平及同行業(yè)(或選取的同行業(yè)境內(nèi)、外對標(biāo)企業(yè)，行業(yè)參照證券監(jiān)管部門的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)確定，下同)平均業(yè)績(或?qū)?biāo)企業(yè)50分位值)水平。

第二，上市公司激勵對象行使權(quán)利時的業(yè)績目標(biāo)水平，應(yīng)結(jié)合上市公司所處行業(yè)的周期性，在授予時業(yè)績水平的基礎(chǔ)上有所提高，并不得低于公司同行業(yè)平均業(yè)績(或?qū)?biāo)企業(yè)75分位值)水平。凡低于同行業(yè)平均業(yè)績(或?qū)?biāo)企業(yè)75分位值)水平以下的不得行使。

3.合理控制激勵收益水平。

國有控股上市公司——在行權(quán)有效期內(nèi)，激勵對象股權(quán)激勵收益占本期股票期權(quán)(或股票增值權(quán))授予時薪酬總水平(含股權(quán)激勵收益，下同)的較高比重，境內(nèi)上市公司及境外H股公司原則上不得超過40%，境外紅籌公司原則上不得超過50%。股權(quán)激勵實際收益

超出上述比重的，尚未行權(quán)的股票期權(quán)(或股票增值權(quán))不再行使。

4.股權(quán)激勵計劃的終止。

通常情況下，上市公司發(fā)生以下情形之一時，應(yīng)當(dāng)終止實施股權(quán)激勵計劃，激勵對象根據(jù)股權(quán)激勵計劃已獲授予但尚未行使的期權(quán)應(yīng)當(dāng)終止行使并被注銷，未獲準(zhǔn)行權(quán)的

期權(quán)作廢：

(1)最近一個會計年度財務(wù)報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告;

(2)最近一年內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會予以行政罰;

(3)公司經(jīng)營虧損導(dǎo)致無限制停牌、取消上市資格、破產(chǎn)或解散;

(4)公司回購注冊股份，不滿足上市條件，公司下市;

(5)中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他情形。

對于激勵對象而言，如果在股票期限激勵計劃實施過程中，出現(xiàn)如下情形之一的，其已授但尚未行使的期權(quán)也應(yīng)當(dāng)終止行使：

(1)最近三年內(nèi)被證券交易所公開譴責(zé)或宣布為不適當(dāng)人選的;

(2)最近三年內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會予以行政處罰的;

(3)按公司法規(guī)定，不得擔(dān)任公司董事、高級管理人員情形的。