2025年研發(fā)費用加計扣除政策

為進一步鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，國家稅務總局和財政部對研發(fā)費用加計扣除政策進行了優(yōu)化和調整。這有助于降低研發(fā)成本、提升創(chuàng)新能力和促進產業(yè)升級。那么2025年研發(fā)費用加計扣除政策具體有哪些呢？來跟小編一起看看吧~

一、政策內容

1、加計扣除比例

（1）制造業(yè)企業(yè)：研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%。這意味著，制造業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，可以再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。

（2）其他企業(yè)：研發(fā)費用加計扣除比例保持75%。

2、形成無形資產的攤銷

如果研發(fā)費用形成了無形資產，則按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

3、申報與享受時間

從2023年開始，符合條件的企業(yè)可以在每年的7月申報期申報享受上半年研發(fā)費用的加計扣除政策優(yōu)惠。這一變化為企業(yè)提供了更多的靈活性和便利，有助于企業(yè)更好地規(guī)劃和管理研發(fā)費用。

4、表單修訂

國稅局發(fā)布2025年第1號公告，修訂研發(fā)費用加計扣除表單，取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040），將相關優(yōu)惠事項整合至主表。這一修訂優(yōu)化了稅收優(yōu)惠事項的填報方式，提高了申報效率。

二、申報流程與注意事項

1、建立研發(fā)費用臺賬

企業(yè)應建立完善的研發(fā)費用臺賬，詳細列明研發(fā)人員、項目進度、研發(fā)投入等信息，確保每一筆研發(fā)支出都有據可查。

2、及時進行核算和申報

企業(yè)應在每個納稅年度結束前，及時對年度研發(fā)費用進行核算，并向稅務機關提交相應的申報材料。申報時，除了提供研發(fā)費用的明細清單，還需要提交相關證明材料，如研發(fā)項目的立項文件、合同、外包研發(fā)合同等。

3、稅務審核與備案

稅務機關對企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除申報材料進行審核，如果符合政策要求，會批準企業(yè)享受相應的稅收優(yōu)惠。對于一些較大規(guī)模的企業(yè)，稅務機關可能會進行現場審核。

4、合理分配研發(fā)費用

企業(yè)應合理規(guī)劃研發(fā)投入，將研發(fā)費用分配到最具潛力的創(chuàng)新項目中，以確保研發(fā)資源的最大化利用。

5、加強項目立項與管理

企業(yè)應確保研發(fā)項目的規(guī)范立項，并加強研發(fā)管理。規(guī)范的項目管理可以避免因缺乏證明材料而無法享受加計扣除政策。