初級會計考點：高新技術(shù)企業(yè)增值稅加計扣除5%

高新技術(shù)企業(yè)增值稅加計扣除5%是指符合條件的高新技術(shù)企業(yè)在計算增值稅應(yīng)納稅額時，可以按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的5%進行加計扣除。這一政策旨在減輕企業(yè)稅負，鼓勵技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)投入。

一、政策依據(jù)

1、政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）等相關(guān)文件。

二、政策內(nèi)容

1、適用對象：高新技術(shù)企業(yè)中的制造業(yè)一般納稅人。這里的“高新技術(shù)企業(yè)”是指按照相關(guān)規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)，包括其所屬的非法人分支機構(gòu)。

2、抵減比例：允許高新技術(shù)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

3、時間范圍：該政策自2023年1月1日起實施，至2027年12月31日止。

三、具體計算方法

1、計提基數(shù)：當(dāng)期可抵扣進項稅額。

2、計提比例：5%。

3、抵減方式：高新技術(shù)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額后，根據(jù)抵減前的應(yīng)納稅額與當(dāng)期可抵減加計抵減額的大小關(guān)系進行抵減。具體情形包括：

（1）抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

（2）抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。

（3）抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零；未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

四、注意事項

1、出口貨物與跨境應(yīng)稅行為：高新技術(shù)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策。若兼營出口且無法劃分，則按銷售額的比例確定不能加計抵減的進項稅額。

2、政策選擇：若高新技術(shù)企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策，應(yīng)選擇最有利于自身的政策適用，但不能疊加適用。

3、單獨核算：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)增值稅加計扣除5%是國家為鼓勵技術(shù)創(chuàng)新推出的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)需滿足條件并按規(guī)定操作，以享受政策紅利。