初級會計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)

稅收是國家財(cái)政收入的主要來源之一。企業(yè)和個(gè)人按照法律規(guī)定繳納的各種稅費(fèi)，確保了國家財(cái)政的穩(wěn)定收入，為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會建設(shè)提供了資金保障?。同時(shí)稅收具有調(diào)節(jié)收入分配的功能，有助于縮小貧富差距，維護(hù)社會公平。以下是小編為考生們匯總的應(yīng)交稅費(fèi)的具體內(nèi)容。

一、無需計(jì)提的稅費(fèi)

印花稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

二、應(yīng)交增值稅

1、一般納稅人

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額

取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)?！咀⒁狻哭r(nóng)產(chǎn)品的扣除率（9%或 10%）。

（2）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

非正常損失（管理原因）、購進(jìn)貨物改變用途。

（3）銷項(xiàng)稅額

銷售貨物或服務(wù)，提供勞務(wù)，視同銷售（其中對外捐贈不確認(rèn)收入）。

（4）繳納當(dāng)月增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

（5）繳納以前期間增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

2、小規(guī)模納稅人

進(jìn)項(xiàng)不可抵扣，計(jì)入資產(chǎn)成本，銷售直接貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。

3、差額征稅

金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)、試點(diǎn)納稅人提供旅客運(yùn)輸服務(wù)、選擇簡易計(jì)稅方法提供建筑服務(wù)等。

三、其他應(yīng)交稅費(fèi)

不計(jì)入“稅金及附加”的情形如下：

1、開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的資源稅計(jì)入“生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用“等；

2、土地增值稅：對外銷售“稅金及附加”、賣地“資產(chǎn)處置損益”、賣房“固定資產(chǎn)清理”、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賣房“稅金及附加”；

3、耕地占用稅計(jì)入“無形資產(chǎn)”等；

4、車輛購置稅計(jì)入“固定資產(chǎn)”等；

5、個(gè)人所得稅代扣時(shí)沖減“應(yīng)付職工薪酬”。

（其余的稅費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入“稅金及附加”）