2023企業(yè)匯算清繳開(kāi)始，注意4大變動(dòng)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第27號(hào)）明確規(guī)定，普通企業(yè)匯算清繳截至?xí)r間為納稅年度結(jié)束后五個(gè)月內(nèi)，即2023年5月31日。而終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或納稅義務(wù)的企業(yè)為實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)停止后的兩個(gè)月內(nèi)。

一、2023年企業(yè)匯算清繳政策變動(dòng)

2023年主要的政策變動(dòng)有以下四點(diǎn)：

1.根據(jù)稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)，對(duì)小微企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了延續(xù)，明確2022年至2024年期間，對(duì)小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額在100-300萬(wàn)部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

解析：2023年延續(xù)稅收優(yōu)惠政策幫助小微企業(yè)穩(wěn)態(tài)勢(shì)、保就業(yè)。對(duì)企業(yè)結(jié)合個(gè)體公司的稅收優(yōu)惠模式在2023年依舊可用。

2.財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第28號(hào)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)于2022年第四季度新購(gòu)置的設(shè)備器具，允許當(dāng)年全額扣除，并實(shí)行100%加計(jì)扣除。同時(shí)，適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年第四季度，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

3.財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號(hào)，對(duì)企業(yè)出資給一些機(jī)構(gòu)用于基礎(chǔ)性研究，可以按100%加計(jì)扣除，同時(shí)這些符合條件的機(jī)構(gòu)取得的基礎(chǔ)研究資金收入免企業(yè)所得稅。

4.財(cái)稅〔2022〕40號(hào)，南沙先行啟動(dòng)區(qū)符合條件的企業(yè)可以享受15%稅率的企業(yè)所得稅。

二、開(kāi)始企業(yè)匯算清繳前必須做的準(zhǔn)備

1.收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來(lái)款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒(méi)有入賬的部分；

2.成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平；

如果上年缺票可以找補(bǔ)回來(lái)，或通過(guò)個(gè)體開(kāi)票、門征、靈活用工等形式解決缺票問(wèn)題。

如果以前年度發(fā)生虧損，可以用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)的合法彌補(bǔ)（一般企業(yè)5年內(nèi)）

三、特別提醒

所得稅匯算清繳所說(shuō)的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在財(cái)務(wù)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)。

等準(zhǔn)備充分了，就可以進(jìn)行所得稅匯繳。