初級會計考試題庫《初級會計實務》章節(jié)練習第六章

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第六章 利潤

初級會計職稱考試題庫>>在線模考_歷年真題_在線估分

一、單項選擇題

1、會計期末損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后，“本年利潤”科目的貸方余額表示( )。

A、累計未分配的利潤

B、凈利潤

C、凈損失

D、利潤總額

2、下列項目中，屬于利得的是(　)。

A、銷售商品流入的經(jīng)濟利益

B、提供技術服務流入的經(jīng)濟利益

C、出租寫字樓流入的經(jīng)濟利益

D、出售固定資產(chǎn)流入的經(jīng)濟利益

3、某企業(yè)2012年度利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2012年凈利潤為( )萬元。

A、225

B、240

C、209.4

D、236.25

4、某企業(yè)20×9年2月主營業(yè)務收入為100萬元，主營業(yè)務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為(　)萬元。

A、13

B、15

C、18

D、23

5、下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外支出的是(　　)。

A、公益性捐贈支出

B、無形資產(chǎn)出售損失

C、固定資產(chǎn)盤虧損失

D、固定資產(chǎn)減值損失

6、某企業(yè)本期營業(yè)收入為1 000萬元，主營業(yè)務成本為500萬元，其他業(yè)務成本為80萬元，資產(chǎn)減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為( )萬元。

A、408.75

B、401.25

C、333.75

D、130

7、某企業(yè)于2010年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期7個月，合同總收入50萬元，年度預收款項25萬元，余款在安裝完成時收回，預計總成本為40萬元。2010年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為80%。該項勞務影響2010年度利潤總額的金額為( )。

A、40萬元

B、8萬元

C、0

D、25萬元

8、某企業(yè)2010年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為25萬元。假定當年按稅法核定的全年業(yè)務招待費的扣除標準為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費為320萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2010年所得稅費用為()萬元。

A、125

B、118.75

C、123.75

D、126.25

9、下列業(yè)務或者事項中，會影響企業(yè)營業(yè)外收入的是( )。

A、確實無法支付的應付賬款

B、國債利息收入

C、固定資產(chǎn)盤盈

D、存貨盤盈

10、下列各項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(　)。

A、計提的工會經(jīng)費

B、發(fā)生的業(yè)務招待費

C、收到退回的所得稅

D、處置投資取得的凈收益

二、多項選擇題

1、下列各科目，年末應無余額的有( )。

A、管理費用

B、所得稅費用

C、制造費用

D、長期股權投資

2、依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列說法中正確的有( )。

A、利得和損失可能會直接計入所有者權益

B、利得和損失最終會導致所有者權益的變動

C、利得和損失可能會影響當期損益

D、利得和損失一定會影響當期損益

3、下列各項中，需調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額的項目有( )。

A、國債利息收入

B、已計入損益的稅收滯納金

C、超標的業(yè)務招待費支出

D、合同違約金

4、下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(　　)。

A、處置無形資產(chǎn)凈收益

B、交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升

C、接受公益性捐贈利得

D、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額

5、下列各項，影響當期利潤表中凈利潤的有(　　)。

A、固定資產(chǎn)盤盈

B、確認所得稅費用

C、對外捐贈固定資產(chǎn)

D、無形資產(chǎn)出售利得

6、下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有(　　)。

A、固定資產(chǎn)盤盈

B、確認所得稅費用

C、對外捐贈固定資產(chǎn)

D、無形資產(chǎn)出售利得

7、下列各項中，可能會影響本期所得稅費用的有( )。

A、期末在產(chǎn)品成本

B、本期應交所得稅

C、本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D、本期遞延所得稅負債借方發(fā)生額

8、下列各項中，應計入營業(yè)外支出的有(　)。

A、經(jīng)營期內(nèi)對外出售不需用的固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B、存貨自然災害損失

C、管理部門的業(yè)務招待費

D、長期股權投資處置損失

9、下列各項，在計算應納稅所得額時，不需要做納稅調(diào)減的是(　　)。

A、超標的廣告費支出

B、超過稅法規(guī)定標準的職工薪酬

C、國庫券利息收入

D、稅收滯納金支出

10、下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有(　　)。

A、交納稅收滯納金

B、固定資產(chǎn)盤盈

C、長期股權投資投資收益

D、無形資產(chǎn)出售利得

三、判斷題

1、企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。(　　)

對

錯

2、利得和損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流入或流出。(　　)

對

錯

3、企業(yè)本年實現(xiàn)利潤總額100萬元，發(fā)生業(yè)務招待費50萬元，稅務部門核定的業(yè)務招待費稅前扣除標準是60萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，企業(yè)在計算本年應納稅所得額時，應該做納稅調(diào)減處理。(　　)

對

錯

4、企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調(diào)整確定的。()

對

錯

5、對采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提折舊，影響營業(yè)利潤。( )

對

錯

6、如果企業(yè)2011年度末將“本年利潤”科目的貸方余額2 000萬元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯誤的情況下，該企業(yè)2011年度利潤表中的凈利潤也應為2 000萬元。(　　)

對

錯

7、某企業(yè)2011年度利潤總額為1 800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度凈利潤為1 400萬元。(　　)

對

錯

8、甲企業(yè)本期主營業(yè)務收入為500萬元，主營業(yè)務成本為300萬元，其他業(yè)務收入為200萬元，其他業(yè)務成本為100萬元，銷售費用為15萬元，資產(chǎn)減值損失為45萬元，公允價值變動收益為60萬元，投資收益為20萬元，營業(yè)外收入為50萬元，所得稅費用為95萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期利潤總額為370萬元。( )

對

錯

9、企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分，其中，遞延所得稅是指當期應交所得稅。(　　)

對

錯

10、企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調(diào)整確定的。( )

對

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答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)處理。期末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后，“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當年實現(xiàn)的凈利潤，如為借方余額，表示當年的凈損失。

【該題針對“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項ABC，均屬于企業(yè)的日常活動，其經(jīng)濟利益的流入屬于收入;選項D，屬于企業(yè)非日?；顒樱浣?jīng)濟利益的流入屬于利得。

【該題針對“利得與損失”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應納稅所得額=315-15=300(萬元)，應交所得稅=300×25%=75(萬元)，因為無其他納稅調(diào)整事項，所以企業(yè)2012年的所得稅費用就等于應交所得稅。凈利潤=利潤總額-所得稅費用=315-75=240(萬元)。

【該題針對“納稅調(diào)整項目辨析”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)營業(yè)利潤的計算過程是：主營業(yè)務收入100—主營業(yè)務成本80—管理費用5—資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬元)。

【該題針對“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，固定資產(chǎn)減值損失記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項A、B、C均記入“營業(yè)外支出”科目。

【該題針對“與利潤有關的主要經(jīng)濟業(yè)務會計處理及有關項目的核算”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核凈利潤的計算。企業(yè)本期凈利潤=(1 000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(萬元)

【該題針對“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核利潤總額的計算。當年應確認的收入=50×80%=40(萬元)，當年應結(jié)轉(zhuǎn)的成本=40×80%=32(萬元)，所以當年影響利潤總額的金額=40-32=8(萬元)。

【該題針對“利潤總額的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核所得稅費用的計算。根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息是免征所得稅的，屬于納稅調(diào)減事項，超標的業(yè)務招待費不能在稅前扣除，屬于納稅調(diào)增事項，所以企業(yè)的應納稅所得額=500-25+(320-300)=495(萬元)。應交所得稅=495×25%=123.75(萬元)，因為不存在遞延所得稅，所以所得稅費用=應交所得稅=123.75(萬元)。

【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實無法支付的應付賬款記入“營業(yè)外收入”;國債利息收入應記入“投資收益”;盤盈的固定資產(chǎn)應該作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;存貨盤盈應該沖減管理費用。

【該題針對“營業(yè)外收入、營業(yè)外支出內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 收到退回的所得稅應計入營業(yè)外收入;處置投資取得的凈收益作為投資收益，屬于營業(yè)利潤的計算范圍，故該題目答案應為C。

【該題針對“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 AB

【答案解析】 本題考核損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn)。損益類賬戶期末應無余額，制造費用、長期股權投資并不是損益類賬戶，因此期末是可能存在余額的。

【該題針對“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 利得和損失有可能會直接計入所有者權益，所以選項D不正確。

【該題針對“利得與損失”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 BC

【答案解析】 本題考核納稅調(diào)增事項。國債利息收入是應納稅所得額的調(diào)減事項;合同違約金，會計處理和稅法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。

【該題針對“納稅調(diào)整項目辨析”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項A、C應該計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項B應計入公允價值變動損益，選項D應計入其他業(yè)務成本。

【該題針對“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過以前年度損益調(diào)整科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當期凈利潤;選項B，通過所得稅費用科目核算，影響當期凈利潤;選項C，計入到營業(yè)外支出，影響當期凈利潤;選項D，無形資產(chǎn)出售利得計入到營業(yè)外收入，影響當期凈利潤。

【該題針對“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項A固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當期利潤總額;選項B影響凈利潤的計算，不影響利潤總額。

【該題針對“利潤總額的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 本題考核所得稅費用的構(gòu)成。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，因此本期應交所得稅、本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額以及本期遞延所得稅負債借方發(fā)生額都會影響本期所得稅費用。

【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項C，一般應記入“管理費用”科密;選項D，記入“投資收益”科目。

【該題針對“營業(yè)外收入、營業(yè)外支出內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 超標的廣告費支出、超過稅法規(guī)定標準的職工薪酬和稅收滯納金支出在計算應納稅所得額時，都應該做納稅調(diào)增處理。

【該題針對“納稅調(diào)整項目辨析”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當期利潤總額。

【該題針對“利潤總額的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】

三、判斷題

1、

【正確答案】 對

【答案解析】 采用表結(jié)法只結(jié)計出損益類科目的月末余額，但不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤” 科目，只有在年末時才轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

【該題針對“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 錯

【答案解析】 利得和損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫嘁孀儎拥?、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流入或流出。利得和損失包括直接計入當期利潤的利得和損失以及直接計入所有者權益的利得和損失，其中，直接計入所有者權益的利得和損失，是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。本題表述的不完整。

【該題針對“利得與損失”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 錯

【答案解析】 由于實際發(fā)生的業(yè)務招待費小于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的金額，所以可以全額在稅前扣除，不需要做納稅調(diào)整。

【該題針對“納稅調(diào)整項目辨析”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 對

【答案解析】

【該題針對“應交所得稅的核算”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 對

【答案解析】 投資性房地產(chǎn)計提折舊計入到其他業(yè)務成本，影響營業(yè)利潤的金額。

【該題針對“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 對

【答案解析】 不存在記賬錯誤的情況下，利潤表中的凈利潤就是本年利潤中的貸方余額，兩者是相等的。

【該題針對“與利潤有關的主要經(jīng)濟業(yè)務會計處理及有關項目的核算”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 對

【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應納稅所得額=1 800-200=1 600(萬元)。該企業(yè)2011年度所得稅費用=1 600×25%=400(萬元)，凈利潤=1 800-400=1 400(萬元)。

【該題針對“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 對

【答案解析】 本題考核利潤總額的計算。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入，營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本。因此，本期利潤總額=500+200-300-100-15-45+60+20+50=370(萬元)。

【該題針對“利潤總額的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 錯

【答案解析】 當期所得稅是指當期應交所得稅。

【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 對

【答案解析】

【該題針對“應交所得稅的核算”知識點進行考核】