2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱：第七章

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第七章 稅收征收管理法律制度

第一節(jié) 稅務(wù)管理

[基本要求]

(一) 掌握稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)

(二) 掌握稅款征收、稅務(wù)檢查

(三) 熟悉稅務(wù)行政復(fù)議范圍、稅務(wù)行政復(fù)議管轄

(四) 熟悉稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定

(五) 了解稅務(wù)管理的概念、涉稅專業(yè)服務(wù)

(六) 了解稅務(wù)行政復(fù)議的概念

(七) 了解稅務(wù)管理相對(duì)人實(shí)施稅收違法行為、稅務(wù)行政主體實(shí)施稅收違法行為的

法律責(zé)任

[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié) 稅務(wù)管理

一、稅務(wù)管理的概念

稅務(wù)管理，是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹執(zhí)行稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工

作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。

　　二、稅務(wù)登記

(一) 稅務(wù)登記申請(qǐng)人

(二) 稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)

縣以上 (含本級(jí)) 稅務(wù)局 (分局)、地方稅務(wù)局 (分局) 是稅務(wù)登記的主管

機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記

等有關(guān)事項(xiàng)。

(三) “多證合一” 登記制度改革

三、賬簿和憑證管理

(一) 賬簿的設(shè)置

納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

1從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15日內(nèi)，按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

2生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

3扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

(二) 納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法

1納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

3賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。

(三) 賬簿、憑證等涉稅資料的保存

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

四、發(fā)票管理

(一) 發(fā)票的類型和適用范圍

1發(fā)票的類型。

(1) 增值稅專用發(fā)票。

(2) 增值稅普通發(fā)票。

(3) 其他發(fā)票。

2發(fā)票適用的范圍。

(二) 發(fā)票的開具和使用

1發(fā)票的開具。

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。

2發(fā)票的使用和保管。

(三) 增值稅發(fā)票開具和使用的特別規(guī)定

(四) 發(fā)票的檢查

稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

1檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況。

2調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)。

3查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料。

4向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況。

5在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

五、納稅申報(bào)

納稅申報(bào)，是指納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的法定手續(xù)。納稅申報(bào)是確定納稅人是否履行納稅義務(wù)，界定法律責(zé)任的主要依據(jù)。

(一) 納稅申報(bào)的內(nèi)容

納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目;應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目;計(jì)稅依據(jù);扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn);適用稅率或者單位稅額;應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額;應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額;稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

(二) 納稅申報(bào)的方式

1自行申報(bào)。

2郵寄申報(bào)。

3數(shù)據(jù)電文申報(bào)。

4其他方式。

(三) 納稅申報(bào)的其他要求

六、涉稅專業(yè)服務(wù)

涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。

(一) 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。

(二) 涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍

1納稅申報(bào)代理。

2一般稅務(wù)咨詢。

3專業(yè)稅務(wù)顧問。

4稅收策劃。

5涉稅鑒證。

6納稅情況審查。

7其他稅務(wù)事項(xiàng)代理。

8其他涉稅服務(wù)。

(三) 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的要求

1涉稅專業(yè)服務(wù)的限制。

2稅務(wù)代理委托協(xié)議。

3涉稅報(bào)告和文書。

(四) 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)建立行政登記、實(shí)名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查和調(diào)查、信用評(píng)價(jià)、公告與推送等制度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，形成較為完整的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管體系。{#page#}

第二節(jié) 稅款征收與稅務(wù)檢查

一、稅款征收

稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱。

(一) 稅款征收的方式

1查賬征收。

2查定征收。

3查驗(yàn)征收。

4定期定額征收。

(二) 應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整

1核定應(yīng)納稅額的情形。

2核定應(yīng)納稅額的方法。

(三) 稅款征收措施

1責(zé)令繳納。

2責(zé)令提供納稅擔(dān)保。

(1) 適用納稅擔(dān)保的情形。

(2) 納稅擔(dān)保的范圍。

3采取稅收保全措施。

(1) 適用稅收保全的情形及措施。

(2) 不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)。

4采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

(1) 適用強(qiáng)制執(zhí)行的情形及措施。

(2) 抵稅財(cái)物的拍賣與變賣。

5阻止出境。

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

二、稅務(wù)檢查

(一) 稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)和職責(zé)

(二) 被檢查人的義務(wù){(diào)#page#}

第三節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議

一、稅務(wù)行政復(fù)議的概念

稅務(wù)行政復(fù)議，是指納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)行政行為不服，依法向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，請(qǐng)求上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)原具體行政行為的合理性、合法性作出審議;復(fù)議機(jī)關(guān)依法對(duì)原行政行為的合理性、合法性作出裁決的行政司法活動(dòng)。

二、稅務(wù)行政復(fù)議范圍

1稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為。

2行政許可、行政審批行為。

3發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

4稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

5行政處罰行為。

6稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行職責(zé)的行為。

7資格認(rèn)定行為。

8不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

9政府公開信息工作中的具體行政行為。

10納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。

11稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

12稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。

三、稅務(wù)行政復(fù)議管轄

(一) 復(fù)議管轄的一般規(guī)定

1對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

2對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。

3省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、人民政府對(duì)地方稅務(wù)局的行政復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

4對(duì)稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決。

(二) 復(fù)議管轄的特殊規(guī)定

四、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理

(一) 稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)

(二) 稅務(wù)行政復(fù)議受理

五、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定

(一) 稅務(wù)行政復(fù)議審查

(二) 稅務(wù)行政復(fù)議決定{#page#}

第四節(jié) 稅收法律責(zé)任

一、稅務(wù)管理相對(duì)人實(shí)施稅收違法行為的法律責(zé)任

(一) 違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責(zé)任

(二) 逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任

(三) 偷稅行為的法律責(zé)任

(四) 抗稅行為的法律責(zé)任

(五) 騙稅行為的法律責(zé)任

(六) 納稅人、扣繳義務(wù)人不配合稅務(wù)檢查的法律責(zé)任

二、稅務(wù)行政主體實(shí)施稅收違法行為的法律責(zé)任

(一) 瀆職行為的法律責(zé)任

(二) 其他違法行為的法律責(zé)任