內(nèi)部審計(jì)的七個(gè)流程和四大職能

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

一、內(nèi)部審計(jì)的七個(gè)流程

內(nèi)部審計(jì)的流程包括：確定審計(jì)目標(biāo)、了解內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)、符合性測(cè)試及符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)、撰寫審計(jì)報(bào)告。下面將詳細(xì)介紹每個(gè)流程的內(nèi)容。

1.確定審計(jì)目標(biāo)

主要包括確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和計(jì)劃。審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)的目的和目標(biāo)，包括審計(jì)的重點(diǎn)、重要性和優(yōu)先級(jí)。審計(jì)范圍是指審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和時(shí)間，包括審計(jì)的過程、方法和標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)的詳細(xì)安排，包括審計(jì)的時(shí)間表、人員安排、預(yù)算和資源等。

2.了解內(nèi)部控制制度

主要包括評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，包括內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是指評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和效率，包括制度、程序、政策和流程等。

3.內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)

包括分析性程序、描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性、初步分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

4. 符合性測(cè)試及符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)

符合性測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效(即效果好壞) 而實(shí)施的審計(jì)程序。對(duì)內(nèi)部控制的完整性、有效性和實(shí)施情況進(jìn)行的測(cè)試。根據(jù)預(yù)期審計(jì)目標(biāo)確定所收集證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量上的標(biāo)準(zhǔn)，符合性測(cè)試可通過審計(jì)抽樣確定測(cè)試范圍，找出內(nèi)控弱點(diǎn)，確定內(nèi)部控制的可靠性。

5. 實(shí)質(zhì)性測(cè)試

實(shí)質(zhì)性測(cè)試是審計(jì)實(shí)施階段中最重要的一項(xiàng)工作。實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的是為取得審計(jì)人員賴以作出審計(jì)結(jié)論的足夠的審計(jì)證據(jù)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試通常采用抽樣方式進(jìn)行，其抽樣的規(guī)模需根據(jù)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和符合性測(cè)試的結(jié)果來確定。

6.實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)

包括實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)檢查是在對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)詳細(xì)審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng);審計(jì)人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審核、分析與研究，形成審計(jì)判斷。

7.撰寫審計(jì)報(bào)告

包括審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督、整理審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料，編寫意見交換稿、與被審計(jì)單位交換意見、編制正式的審計(jì)報(bào)告、審核并報(bào)送審計(jì)報(bào)告。

二、內(nèi)部審計(jì)的四大職能

如今內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。

1. 監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正常軌道上運(yùn)行。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實(shí)性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。

2. 管理控制職能

內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià)，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見，內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。

3. 評(píng)價(jià)鑒證職能

內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其績(jī)效進(jìn)行合理的分析和判斷。評(píng)價(jià)是在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上作出的。評(píng)價(jià)過程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進(jìn)行評(píng)議，從而肯定成績(jī)，指出不足的過程。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。

鑒證是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證和證明，據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)部門接受政府審計(jì)局的委托或企業(yè)高層的指令，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核，檢查，鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、正確、合理和有效。

4. 服務(wù)職能

服務(wù)職能是通過對(duì)被審查活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)，向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。