關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知

關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知

財(cái)會(huì)〔2020〕12號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），各銀保監(jiān)局，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行、外資銀行：

為進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作，提升審計(jì)工作質(zhì)量，維護(hù)金融市場(chǎng)秩序，推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)，防范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、高度重視銀行函證及回函工作

銀行函證及回函，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取被審計(jì)單位授權(quán)后，直接向銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)發(fā)出詢(xún)證函，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)針對(duì)所收到的詢(xún)證函，查詢(xún)、核對(duì)相關(guān)信息并直接提供書(shū)面回函的過(guò)程。銀行函證及回函工作是夯實(shí)市場(chǎng)主體會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)市場(chǎng)秩序的重要途徑。銀行函證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的核心程序之一，銀行函證回函對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤與舞弊行為至關(guān)重要。規(guī)范銀行函證回函工作，有利于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)銀行函證及回函工作的重要性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分履行職責(zé)，在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)回函的基礎(chǔ)上，審慎考慮實(shí)施函證獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)、可靠。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、提升服務(wù)意識(shí)，高度重視并做好銀行函證的回函工作。

二、強(qiáng)化銀行函證及回函工作管理

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施銀行函證程序。在實(shí)施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)的需要，從《銀行函證及回函工作操作指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)操作指引）中選擇適當(dāng)?shù)你y行詢(xún)證函格式，并嚴(yán)格按照操作指引的要求操作、填寫(xiě)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行詢(xún)證函（包括回函）中所列信息嚴(yán)格保密，僅用于執(zhí)業(yè)目的。

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)規(guī)范銀行函證回函工作，嚴(yán)格按照本通知要求及操作指引進(jìn)行回函。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照操作指引要求提供資金池等創(chuàng)新業(yè)務(wù)相關(guān)信息。

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確業(yè)務(wù)牽頭部門(mén)和各函證事項(xiàng)的業(yè)務(wù)主管部門(mén)，建立統(tǒng)一牽頭、分工負(fù)責(zé)的內(nèi)部管理機(jī)制和工作流程，完善對(duì)函證回函工作的內(nèi)部控制，對(duì)回函信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；有效實(shí)施授權(quán)和制衡機(jī)制，分離不相容的職責(zé)；加強(qiáng)回函用章管理，明確回函用章，鼓勵(lì)使用有防偽功能的電子印章；按照操作指引要求，認(rèn)真校驗(yàn)詢(xún)證函印章；加強(qiáng)回函的復(fù)核控制，建立完備的回函操作記錄；進(jìn)一步通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)等方式對(duì)回函工作進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和問(wèn)責(zé)。

三、切實(shí)提升回函服務(wù)質(zhì)效

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提升服務(wù)意識(shí)，進(jìn)一步改進(jìn)函證回函工作質(zhì)量和效率。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到符合規(guī)定的詢(xún)證函之日起10個(gè)工作日內(nèi)，按照要求將回函直接回復(fù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或交付跟函注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在采用紙質(zhì)方式回函的情況下，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)原則上應(yīng)當(dāng)在銀行詢(xún)證函原件上確認(rèn)、填寫(xiě)相關(guān)信息并簽章。如銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)因詢(xún)證函不符合規(guī)定拒絕回函，應(yīng)當(dāng)在收到詢(xún)證函3個(gè)工作日內(nèi)通知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以保證回函效率。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)回函真實(shí)性有疑慮或回函內(nèi)容不完整、回函不及時(shí)的，可向被詢(xún)證銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的上級(jí)行或集中處理部門(mén)反映，上級(jí)行或集中處理部門(mén)應(yīng)及時(shí)督促被詢(xún)證銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)辦理或直接予以辦理。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)站公布銀行函證受理部門(mén)、聯(lián)系方式及地址。

四、推動(dòng)回函集中處理和數(shù)字化

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)函證回函工作，并于2023年1月1日前實(shí)現(xiàn)集中處理。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)逐步完善信息系統(tǒng)建設(shè)，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)匯總提供企業(yè)在本機(jī)構(gòu)的所有相關(guān)業(yè)務(wù)信息。鼓勵(lì)具備條件的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和第三方平臺(tái)按照有關(guān)規(guī)定，基于安全、可靠、效率的原則推動(dòng)函證數(shù)字化工作。

五、加強(qiáng)監(jiān)督管理和行業(yè)自律

財(cái)政部門(mén)依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的銀行函證工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。銀行保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)依法對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)回函工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在回函工作中存在違法違規(guī)行為的，銀行保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法采取監(jiān)管措施或?qū)嵤┬姓幜P。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在銀行函證及回函工作中涉嫌違法犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)依法充分履行行業(yè)自律職責(zé)，定期組織研究、擬訂操作指引；引導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間加強(qiáng)溝通交流，及時(shí)回應(yīng)行業(yè)的問(wèn)題與意見(jiàn)；研究推動(dòng)函證數(shù)字化建設(shè)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)公示接受函證回函的會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址和聯(lián)系方式，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所反映銀行函證方面的訴求。中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)公示集中處理函證業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)名單、具體負(fù)責(zé)部門(mén)和聯(lián)系方式，加強(qiáng)函證業(yè)務(wù)的自律管理。

本通知所稱(chēng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司參照適用本通知對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的要求。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等其他第三方機(jī)構(gòu)依法獲取企業(yè)授權(quán)后發(fā)出的銀行詢(xún)證函，可以參照本通知要求辦理。

本通知自2021年1月1日起施行，《財(cái)政部 銀監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕13號(hào)）同時(shí)廢止。

請(qǐng)各銀保監(jiān)局將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)銀保監(jiān)分局與地方法人銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

財(cái)政部   銀保監(jiān)會(huì)

2020年8月10日

原文鏈接：http://kjs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202008/t20200828_3576965.htm